text
Учет в строительстве

НДФЛ и взносы на выплаты при увольнении

  • 31 октября 2017
  • 44

Появились выгодные для компаний разъяснения о том, как начислять НДФЛ и взносы на выплаты при увольнении.

При расчетах с уволенными сотрудниками больше всего вопросов возникает по поводу НДФЛ и взносов с выходного пособия и компенсации за досрочное расторжение договора. Это не удивительно, ведь даже чиновники выпускали противоречивые разъяснения. Недавно появились новые письма, на этот раз в пользу компаний. Расскажем о них подробнее.

Выходное пособие

Можно не начислять на выходные пособия НДФЛ и взносы в пределах лимита – трехкратного, а для работников Крайнего Севера – шестикратного среднего заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Эта льгота распространяется и на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон. Но только при условии, что такие выплаты есть в трудовом или коллективном договоре (письма ФНС от 25 мая 2017 г. № БС-4-11/9933, Минфина от 17 марта 2017 г. № 03-04-06/15529).

Однако на местах споры с налоговиками все же возникают – они ссылаются на определение КС РФ от 25 февраля 2016 г. № 388-О. В нем судьи решили, что пособия при увольнении по соглашению сторон облагаются НДФЛ.

По мнению инспекторов, такие выплаты нельзя назвать выходными пособиями. А значит, надо начислить НДФЛ. Но Верховный cуд эту позицию не поддерживает и принимает сторону компаний (определение ВС РФ от 16 июня 2017 г. № 307-КГ16-19781, А42-7562/2015).

Дополнительная компенсация

Не облагается НДФЛ и взносами дополнительная компенсация, которую компания выплачивает работнику при досрочном увольнении (письмо ФНС от 21 августа 2017 г. № БС-4-11/16545). С письменного согласия работника работодатель вправе расторгнуть трудовой договор до того, как закончится срок предупреждения об увольнении в связи с тем, что ликвидируют компанию или сокращают штат.

Работодатель обязан уведомить работников минимум за два месяца. Компенсацию платят в размере среднего заработка пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении (ст.  180 ТК РФ).

Такая выплата не относится к доходам в виде выходного пособия и среднемесячного заработка на период трудоустройства, которые освобождаются от НДФЛ в пределах норм. Она освобождается в полном объеме.

Раньше финансисты считали, что ее нужно сложить с другими выплатами при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Если общая сумма будет больше трех заработков, а для Крайнего Севера – шести, то с превышения надо уплатить налог (письмо Минфина от 30 сентября 2016 г. № 03-04-05/57062). Но в недавних разъяснениях чиновники поменяли мнение в пользу компаний (письмо Минфина от 31 июля 2017 г. № 03-04-07/48592).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас