text
Учет в строительстве

Новый единый расчет – как впервые отчитаться перед налоговой по взносам

  • 28 марта 2017
  • 143

C 2017 года расчет по пенсионным и социальным страховым взносам – единый расчет по взносам. При этом отчеты теперь нужно представлять в налоговую инспекцию. Исключение – сведения о персонифицированном учете и о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве. Компании представляют сведения о персучете в ПФР, а по взносам на травматизм – в ФСС.

Когда и как подавать единый расчет по взносам

ФНС утвердила форму расчета и его электронный формат приказом от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, компания представляет расчет в инспекцию в электронной форме (п. 10 ст. 431 НК РФ). Сдавайте новый расчет по взносам единым файлом. Делить отчет на пачки и присваивать им номера, как было с РСВ-1, не нужно (письмо ФНС России от 10 января 2017 г. № БС-4-11/100).

Отчетные периоды по взносам прежние – I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. При этом срок сдачи общий и для электронной, и для бумажной формы. Расчет по взносам надо представить в инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За I квартал 2017 года – не позднее 2 мая 2017 года, поскольку 30 апреля – воскресенье (письмо ФНС от 19 января 2017 г. № БС-4-11/793).

Компании уплачивают страховые взносы и представляют расчеты по местонахождению головного и обособленных подразделений. Если у обособленных подразделений нет соответствующих полномочий, то начисляет выплаты и сдает отчеты головное подразделение (письмо Минфина от 10 января 2017 г. № 03-15-06/150).

Крупнейшие налогоплательщики сдают все декларации и расчеты по месту учета крупнейших налогоплательщиков. Но расчет по взносам они должны представить в инспекцию по своему местонахождению.

Единый расчет по взносам: какие разделы и приложения заполнять

Новый расчет объединил в себе показатели действующих в 2016 году форм:

  • РСВ-1 ПФР;
  • 4-ФСС – в части взносов на страхование по болезни и в связи с материнством;
  • РВ-3 ПФР – для работодателей, которые уплачивают взносы на дополнительное социальное обеспечение;
  • РСВ-2 ПФР – для глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Форма состоит из титульного листа и трех разделов. Первый – для начисленных взносов. Он включает 10 приложений. В приложении 1 компании указывают сведения о взносах на пенсионное и медицинское страхование, а в приложении 2 отражают сведения о взносах на страхование по болезни и в связи с материнством. Второй раздел заполняют только крестьянские хозяйства. Третий – для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

Таблица. Как заполнить поля титульного листа

Поле

Как стало

Как было в формах РСВ-1 и 4 – ФСС

Номер корректировки

В первичном расчете указывается значение «0 –», в уточненном расчете – номер корректировки (например, «1 – » и т. д.)

Указывалось значение 000; либо номер корректировки 001 и т. д.

Расчетный (отчетный) период (код)

– 21 – I квартал;
– 31 – полугодие;
– 33 – девять месяцев;
– 34 – год;
– 51 – I квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
– 52 – полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
– 53 – девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;
– 90 – год при реорганизации (ликвидации) организации

– 3 – I квартал;
– 6 – полугодие;
– 9 – девять месяцев;
– 0 – год

В отличие от форм 4-ФСС и РСВ-1 в новом расчете не надо указывать сведения о задолженности на начало и на конец периода и уплаченных взносах.

Компании и предприниматели, которые производят выплаты физлицам, обязательно заполняют титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3.

Если отсутствует какой-либо показатель, то ставится ноль. В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.

На титульном листе укажите ИНН, КПП и наименование организации, код вида экономической деятельности и др.

Какие теперь указать значения в полях «Номер корректировки» и «Расчетный (отчетный) период (код)» смотрите в таблице.

В разделе 1 отразите сводные данные за расчетный период о суммах:

  • подлежащих уплате страховых взносов;
  • превышения расходов на выплату пособий по болезни и в связи с материнством над суммой исчисленных взносов по данному виду страхования.

Кроме того, укажите соответствующие КБК, на которые зачисляются или возмещаются из бюджета суммы страховых взносов.

Если есть рабочие места с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, дающие право на досрочную пенсию, то надо начислять взносы еще и по дополнительным тарифам. Причем КБК, которые необходимо указать в строке 60 раздела 1, разные и зависят от двух условий. Во-первых, проводила компания спецоценку условий труда или нет. Во-вторых, на каких именно работах заняты застрахованные лица – из списка № 1 или № 2. Напомним, указанные списки профессий (должностей) утверждены постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. Если необходимо указать несколько КБК, то заполните необходимое количество листов раздела 1 расчета с заполненными показателями по строкам 060–073.

Расчет сумм взносов на пенсионное и медицинское страхование приводят соответственно в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, а на страхование по болезни и в связи с материнством – в приложении 2 к разделу 1. Данные в них указывают с начала расчетного (отчетного периода) за последние три месяца, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев.

В приложении 1 к разделу 1 в строке 001 укажите код тарифа: на общей системе это 01, на упрощенке – 02, на вмененке – 03.

В разделе 3 указывают персонифицированные сведения. Он заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. От раздела 6 расчета РСВ-1 ПФР раздел 3 отличается тем, что в нем не отражают данные о стаже.

В поле 040 раздела 3 должен быть порядковый номер сведений о каждом работнике в порядке возрастания в целом по организации. Но если укажете табельные номера работников, присвоенные учетной программой, ошибки не будет.

Если будете сдавать уточненку, в раздел 3 включите только тех сотрудников, в сведениях о которых есть ошибки. Номер в поле 040 оставьте тот, что был в исходном отчете (письмо ФНС России от 10 января 2017 г. № БС-4-11/100).

В подраздел 3.1 раздела 3 внесите персональные данные физлица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 укажите начисленные физлицам суммы выплат, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Пример

ООО «Стройпром» применяет общую систему налогообложения. Кирееву А.Б. (работает по трудовому договору) начислили в I квартале 128 000 руб., в том числе в январе – 42 000 руб., в феврале – 44 000 руб., в марте – 42 000 руб. Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составила 28 160 руб. (128 000 руб. × 22%), в том числе в январе – 9240 руб., в феврале – 9680 руб., в марте – 9240 руб.

Как накажут, если опоздали с расчетом

Налоговики будут считать расчет непредставленным в двух случаях. Во-первых, если сведения о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не соответствуют данным по каждому застрахованному лицу. То есть строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

Во-вторых, если укажете недостоверные персональные данные работников: Ф.И.О. – СНИЛС – ИНН (п. 7, ст. 431 НК РФ, письмо ФНС от 19 января 2017 г. № БС-4-11/793).

За несвоевременную сдачу расчета инспекция оштрафует. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы взносов, которую надо было уплатить по данному расчету. Пятипроцентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас