Новый единый расчет – как впервые отчитаться перед налоговой по взносам

134
C 2017 года расчет по пенсионным и социальным страховым взносам – единый расчет по взносам. При этом отчеты теперь нужно представлять в налоговую инспекцию. Исключение – сведения о персонифицированном учете и о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве. Компании представляют сведения о персучете в ПФР, а по взносам на травматизм – в ФСС.

Когда и как подавать единый расчет по взносам

ФНС утвердила форму расчета и его электронный формат приказом от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, компания представляет расчет в инспекцию в электронной форме (п. 10 ст. 431 НК РФ). Сдавайте новый расчет по взносам единым файлом. Делить отчет на пачки и присваивать им номера, как было с РСВ-1, не нужно (письмо ФНС России от 10 января 2017 г. № БС-4-11/100).

Отчетные периоды по взносам прежние – I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. При этом срок сдачи общий и для электронной, и для бумажной формы. Расчет по взносам надо представить в инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За I квартал 2017 года – не позднее 2 мая 2017 года, поскольку 30 апреля – воскресенье (письмо ФНС от 19 января 2017 г. № БС-4-11/793).

Компании уплачивают страховые взносы и представляют расчеты по местонахождению головного и обособленных подразделений. Если у обособленных подразделений нет соответствующих полномочий, то начисляет выплаты и сдает отчеты головное подразделение (письмо Минфина от 10 января 2017 г. № 03-15-06/150).

Крупнейшие налогоплательщики сдают все декларации и расчеты по месту учета крупнейших налогоплательщиков. Но расчет по взносам они должны представить в инспекцию по своему местонахождению.

Единый расчет по взносам: какие разделы и приложения заполнять

Новый расчет объединил в себе показатели действующих в 2016 году форм:

  • РСВ-1 ПФР;
  • 4-ФСС – в части взносов на страхование по болезни и в связи с материнством;
  • РВ-3 ПФР – для работодателей, которые уплачивают взносы на дополнительное социальное обеспечение;
  • РСВ-2 ПФР – для глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Форма состоит из титульного листа и трех разделов. Первый – для начисленных взносов. Он включает 10 приложений. В приложении 1 компании указывают сведения о взносах на пенсионное и медицинское страхование, а в приложении 2 отражают сведения о взносах на страхование по болезни и в связи с материнством. Второй раздел заполняют только крестьянские хозяйства. Третий – для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

Таблица. Как заполнить поля титульного листа

Поле

Как стало

Как было в формах РСВ-1 и 4 – ФСС

Номер корректировки

В первичном расчете указывается значение «0 –», в уточненном расчете – номер корректировки (например, «1 – » и т. д.)

Указывалось значение 000; либо номер корректировки 001 и т. д.

Расчетный (отчетный) период (код)

– 21 – I квартал;
– 31 – полугодие;
– 33 – девять месяцев;
– 34 – год;
– 51 – I квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
– 52 – полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
– 53 – девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;
– 90 – год при реорганизации (ликвидации) организации

– 3 – I квартал;
– 6 – полугодие;
– 9 – девять месяцев;
– 0 – год

В отличие от форм 4-ФСС и РСВ-1 в новом расчете не надо указывать сведения о задолженности на начало и на конец периода и уплаченных взносах.

Компании и предприниматели, которые производят выплаты физлицам, обязательно заполняют титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3.

Если отсутствует какой-либо показатель, то ставится ноль. В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.

На титульном листе укажите ИНН, КПП и наименование организации, код вида экономической деятельности и др.

Какие теперь указать значения в полях «Номер корректировки» и «Расчетный (отчетный) период (код)» смотрите в таблице.

В разделе 1 отразите сводные данные за расчетный период о суммах:

  • подлежащих уплате страховых взносов;
  • превышения расходов на выплату пособий по болезни и в связи с материнством над суммой исчисленных взносов по данному виду страхования.

Кроме того, укажите соответствующие КБК, на которые зачисляются или возмещаются из бюджета суммы страховых взносов.

Если есть рабочие места с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, дающие право на досрочную пенсию, то надо начислять взносы еще и по дополнительным тарифам. Причем КБК, которые необходимо указать в строке 60 раздела 1, разные и зависят от двух условий. Во-первых, проводила компания спецоценку условий труда или нет. Во-вторых, на каких именно работах заняты застрахованные лица – из списка № 1 или № 2. Напомним, указанные списки профессий (должностей) утверждены постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. Если необходимо указать несколько КБК, то заполните необходимое количество листов раздела 1 расчета с заполненными показателями по строкам 060–073.

Расчет сумм взносов на пенсионное и медицинское страхование приводят соответственно в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, а на страхование по болезни и в связи с материнством – в приложении 2 к разделу 1. Данные в них указывают с начала расчетного (отчетного периода) за последние три месяца, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев.

В приложении 1 к разделу 1 в строке 001 укажите код тарифа: на общей системе это 01, на упрощенке – 02, на вмененке – 03.

В разделе 3 указывают персонифицированные сведения. Он заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. От раздела 6 расчета РСВ-1 ПФР раздел 3 отличается тем, что в нем не отражают данные о стаже.

В поле 040 раздела 3 должен быть порядковый номер сведений о каждом работнике в порядке возрастания в целом по организации. Но если укажете табельные номера работников, присвоенные учетной программой, ошибки не будет.

Если будете сдавать уточненку, в раздел 3 включите только тех сотрудников, в сведениях о которых есть ошибки. Номер в поле 040 оставьте тот, что был в исходном отчете (письмо ФНС России от 10 января 2017 г. № БС-4-11/100).

В подраздел 3.1 раздела 3 внесите персональные данные физлица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 укажите начисленные физлицам суммы выплат, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Пример

ООО «Стройпром» применяет общую систему налогообложения. Кирееву А.Б. (работает по трудовому договору) начислили в I квартале 128 000 руб., в том числе в январе – 42 000 руб., в феврале – 44 000 руб., в марте – 42 000 руб. Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составила 28 160 руб. (128 000 руб. × 22%), в том числе в январе – 9240 руб., в феврале – 9680 руб., в марте – 9240 руб.

Как накажут, если опоздали с расчетом

Налоговики будут считать расчет непредставленным в двух случаях. Во-первых, если сведения о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не соответствуют данным по каждому застрахованному лицу. То есть строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

Во-вторых, если укажете недостоверные персональные данные работников: Ф.И.О. – СНИЛС – ИНН (п. 7, ст. 431 НК РФ, письмо ФНС от 19 января 2017 г. № БС-4-11/793).

За несвоевременную сдачу расчета инспекция оштрафует. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы взносов, которую надо было уплатить по данному расчету. Пятипроцентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: