Дробление бизнеса – чем грозит такая схема

212
Застройщик ведет долевое строительство домов. У него и генподрядчика один учредитель (100% уставного капитала). Обе компании на упрощенке. Может ли налоговая признать, что это дробление бизнеса?

Кого считать взаимозависимыми лицами

В последнее время налоговики чаще проверяют холдинги и компании с признаками взаимозависимости.

Для целей налогообложения взаимозависимыми признают физлиц и организации, которые могут оказывать влияние на условия или экономические результаты деятельности.

Например, взаимозависимыми признаются организации, если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в них. И доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

К этому определению с уверенностью можно отнести застройщика и его генподрядчика. Ведь учредитель у них один со 100-процентной долей в уставном капитале.

Так что налоговики могут заподозрить эти компании в использовании схемы дробления бизнеса и проверить их более тщательно. Рассмотрим подробнее факторы риска и доводы, которые помогут компании.

Что налоговики понимают под дроблением бизнеса

Что такое дробление бизнеса в целях оптимизации налоговых платежей? Это разделение одной компании на несколько. При этом вновь созданные организации или одна из них приобретают право на применение спецрежимов.

Для того чтобы разукрупнить бизнес, компания может:

  • реорганизоваться путем разделения или выделения;
  • создать новые организации;
  • зарегистрировать в качестве предпринимателей доверенных лиц.

Дробление бизнеса, которое не подкрепляется реальными целями и действиями, практически всегда привлекает внимание проверяющих. Отправной точкой для того, чтобы предъявить претензии, обычно служит взаимозависимость организаций и единство их структур.

С чем это связано? Крупная компания не может применять упрощенку – доходы и численность работников не позволяют. Налоговая выгода от применения упрощенки у вновь созданных организаций налицо. А значит, налоговики могут решить, что компании разделились, чтобы снизить налоговую нагрузку.

При общей системе больше налогов: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. При упрощенке только один налог (6% или 15% в зависимости от объекта налогообложения). И у отдельных компаний – налог на имущество с кадастровых объектов (бизнес-центров и т.д.).

Какие признаки у дробления бизнеса

Схемы дробления бизнеса, созданные исключительно для уменьшения налоговой нагрузки, незаконны. Вот их основные признаки:

  • организации взаимозависимые (90–100% доли в уставных капиталах у одного физлица или организации);
  • нет деловой цели;
  • одинаковые виды деятельности;
  • компанию раздробили непосредственно перед тем, как возник риск потерять право на упрощенку (доходы приблизились к критическому пределу);
  • общие руководители, бухгалтерия, кадры;
  • один адрес у всех компаний, одинаковые телефонные номера;
  • нет других контрагентов (доход компании получают только друг от друга);
  • расчетные счета в одном банке;
  • нет материальных и трудовых ресурсов;
  • сотрудников вновь созданных организаций принимают на работу формально или большая их часть – совместители.

Дробление бизнеса: чем грозит создание схемы

Если налоговики установят признаки фиктивного дробления, то объединят доходы всех участников схемы. И при превышении лимита доначислят НДС, налог на прибыль, пени и штрафы.

Споров на эту тему много. Судебная практика неоднозначна. Чаще суды поддерживают налоговиков. Решения «за» и «против» – в таблицах на стр. 36, 37.

Важный момент. Суды учитывают конкретные обстоятельства и очевидные доказательства.

Они отмечают следующее:

1) взаимозависимость участников сделок сама по себе не может служить основанием для того, чтобы признать налоговую выгоду необоснованной;

2) то, что у организации счета в одном банке, одни и те же должностные лица, один адрес, не свидетельствует, что компания стремится получить необоснованную налоговую выгоду. И не исключает самостоятельного характера деятельности компании и ее права применять спецрежим.

Какие аргументы помогают компаниям выиграть спор

Ситуация

Главный аргумент

Решение суда

Налоговики обвинили строительную компанию на упрощенке в создании схемы дробления бизнеса между тремя взаимозависимыми компаниями. По мнению инспекторов, эта схема позволила завысить расходы и занизить налоги. ИФНС доначислила налоги по общей системе, начислила пени и штрафы.

Организации создавались по мере того, как возникала необходимость в дальнейшем развитии бизнес-процессов по определенным направлениям и в разных регионах. Все компании вели самостоятельный учет, у всех были свои работники.

Инспекторы не правы. Незаконной схемы здесь нет. Доказать, что организации действовали согласованно и получили необоснованную налоговую выгоду, налоговики не смогли (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27 июня 2016 г. № Ф01-2305/2016).

ИФНС доначислила компании на упрощенке налоги по общей системе, начислила пени и штрафы. Налоговики обвинили компанию в том, что она применяла спецрежим с целью уменьшить налоги.

То, что компания выделила отдельный вид деятельности и передала его вновь созданному юрлицу, нельзя рассматривать как дробление бизнеса. И это не может однозначно свидетельствовать о том, что компания стремится получить необоснованную налоговую выгоду.

Все нижестоящие суды согласились с ИФНС. Но Президиум ВАС признал, что инспекторы доначислили налоги неправомерно (определение ВАС РФ от 1 февраля 2013 г. № ВАС-15570/12,постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15570/12).

Налоговики доначислили компании на упрощенке налоги по общей системе, обвинив ее в незаконном дроблении бизнеса.

Все организации вели деятельность на разных объектах. На каждую организацию зарегистрирована своя ККТ. Все компании самостоятельно исполняли договоры с контрагентами, учитывали свои доходы и расходы. Один лишь факт взаимозависимости компании, применяющей упрощенку, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

Доначисления незаконны, решение налоговиков надо отменить (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 7 октября 2015 г. № Ф03-4067/2015).

Какие аргументы помогают налоговикам выиграть спор

Ситуация

Главный аргумент

Решение суда

Решения в пользу налоговиков

Налоговики начислили подрядной организации налоги по общей системе, пени и штрафы Инспекция пришла к выводу, что подрядчик занизил доходы, распределив их между собой и еще двумя компаниями. В результате он получил необоснованную налоговую выгоду из-за применения упрощенки.

Сделки носят нереальный характер, у контрагентов нет транспорта, персонала, имущества; первичные документы содержат недостоверные сведения. Все организации:
– строили дома в одном микрорайоне;
– осуществляли одни и те же виды деятельности;
– использовали единый производственный комплекс;
– приобретали одни и те же стройматериалы, которые завозили самовывозом одним и тем же транспортом, сгружали в одном месте для строительства всех домов и использовали на одной стройплощадке;
– бригады формировали из работников всех организаций;
– какие именно дома строила каждая из трех организаций, свидетели пояснить не смогли.

Компания использовала схему дробления бизнеса, поэтому должна заплатить все налоги по общей системе (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 октября 2015 г. № Ф04-24841/2015).

Предприниматель на упрощенке, когда его доходы приближались к лимиту, создавал организацию. Она начинала и прекращала деятельность, также когда приближалась к предельному размеру дохода.Налоговики доначислили налоги по общей системе и пени.

Деловой цели и необходимости в том, чтобы создать дополнительную организацию, не было. Компания была создана исключительно с целью не допустить превышения предельного размера дохода, который позволял применять упрощенку.

Компания применила схему минимизации налоговых обязательств. Налоговики правильно взыскали с нее доначисленные налоги и пени (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 14 сентября 2015 г. № 05АП-6944/2015).

Налоговики доначислили компании на упрощенке налоги по общей системе, рассчитали пени и штраф. Инспекторы обвинили организацию в дроблении бизнеса с целью ухода от налогов.

В делении одного бизнеса на несколько юридических лиц не было деловой цели. Задача была одна – сэкономить на налогах за счет применения упрощенки.

Инспекторы правомерно доначислили налоги по общей системе (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 7 августа 2015 г. № 06АП-2357/2015).

Как ФНС рекомендует поступать инспекциям

Налоговики учли судебную практику и призвали инспекции на местах быть осторожнее (письмо ФНС от 19 января 2016 г. № СА-4-7/465). А именно доначислять налоги, только если у них есть доказательства, которые однозначно свидетельствуют о том, что:

  • проверяемый налогоплательщик совместно с подконтрольными ему лицами действовал умышленно и согласованно;
  • эти действия направлены исключительно на то, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду, то есть уменьшить налоговую обязанность или уклониться от ее исполнения.

Так что, если вы сумеете убедить налоговиков, что цель разделения деловая, до суда дело не дойдет и вам не придется доказывать свою добросовестность.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас




    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Все свидетельства выданы Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) ПИ № ФС77-62260 от 03.07.2015.

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: