text
Учет в строительстве

Как оформлять счета‑фактуры по операциям, освобожденным от НДС

  • 28 февраля 2017
  • 191

В оформлении документов по операциям, освобожденным от НДС, есть свои тонкости. Счета-фактуры составлять не надо. Как избежать лишней работы и правильно заполнить книги и декларацию, расскажет Ольга Цибизова, заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

— У компании есть операции, которые освобождены от НДС по статье 149 НК РФ. Это работы на объектах культурного наследия, реализация жилья и др. Надо ли по ним выставлять счета-фактуры и указывать «Без НДС»? Регистрировать ли их в книге продаж?

— По операциям, освобожденным от НДС, выставлять счета-фактуры не требуется. Соответственно, у вас по ним не будет и записей в книге продаж.

— В то же время при выполнении таких работ компания получает от поставщиков и подрядчиков счета-фактуры с НДС. Надо ли их регистрировать в книге покупок? Ведь налог к вычету компания не берет, а включает его в стоимость приобретенных материалов, работ, услуг.

— При получении от поставщиков и подрядчиков счетов-фактур с выделенным НДС налогоплательщики, осуществляющие указанные операции, эти счета-фактуры в книгу покупок не заносят.

— А как такие операции отражать в декларации по НДС?

— Поскольку у вас не будет записей в книге продаж и книге покупок по «освобожденным» операциям, сведения из этих книг в разделах 8 «Сведения из книги покупок…» и 9 «Сведения из книги продаж…» декларации вы не приводите.

— Что заполнять в разделе 7 декларации?

— При совершении необлагаемых операций вы должны заполнить в декларации раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)…» Как – смотрите в разделе XII Порядка, утвержденногоприказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Например, подрядная организация выполняет работы на объектах культурного наследия, освобожденные от НДС на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

В I квартале 2017 года она выполнила работы на сумму 387 000 рублей (НДС не облагается).

При этом приобрела стройматериалы с НДС на сумму 188 800 рублей (160 000 рублей плюс НДС – 28 800 рублей). И услуги, освобожденные от НДС, на сумму 50 000 рублей.

В разделе 7 декларации укажите:

  • в графе 01 – код 1010246 (коды операций приведены в разделе II приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации);
  • в графе 2 – 387 000 рублей (стоимость реализованных работ);
  • в графе 3 – 50 000 рублей (стоимость приобретенных услуг, не облагаемых НДС);
  • в графе 4 – 28 800 рублей (сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащая вычету).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас