Минфин упростил правила бухучета для малых предприятий

642
Для малого бизнеса Минфин дополнительно упростил правила бухучета. Многие затраты можно списать в расходы быстрее. Приведем примеры. Расскажем о плюсах и минусах.

Что изменили

Малые предприятия, которые вправе применять упрощенные способы учета, могут работать по сокращенному плану счетов, не использовать многие ПБУ (2/200818/02и т. д.), вести бухучет кассовым методом и сдавать сокращенную бухотчетность.

Теперь у них еще больше льгот. Финансисты внесли поправки в четыре ПБУ — по учету материалов, основных средств, нематериальных активов и НИОКР (приказ от 16 мая 2016 г. № 64н). И подробно разъяснили их в Информации от 29 июня 2016 г. № ПЗ-3/2016 и информационном письме от 24 июня 2016 г. № ИС-учет-3.

Что изменилось — смотрите в таблице.

Дополнительные льготы и новые правила бухучета для малых предприятий (таблица)

Как стало

Как было

Какой документ

Материалы

Разрешено:

1. Учитывать МПЗ по цене поставщика. Сопутствующие затраты списывать в расходы по основным видам деятельности сразу, когда их произвели.

2. Сразу списывать МПЗ в расходы, не дожидаясь когда их отпустят в производство. Но только в следующих случаях: - если компания — микропредприятие; - если закупили МПЗ для управленческих нужд; - если у компании не бывает существенных остатков МПЗ.

3. Не создавать резерв под снижение стоимости запасов

1. МПЗ оценивали по фактической себестоимости. В нее включали все затраты на покупку МПЗ — таможенные пошлины, вознаграждения посредникам, затраты по заготовке, доставке, сортировке, фасовке и т.д.

2. Материалы списывали в расходы при отпуске в производство.

3. Резерв под снижение стоимости запасов был обязательным

ПБУ 5/01

Основные средства

Разрешено:

1. Определять первоначальную стоимость:
- при покупке — по цене поставщика и затратам на монтаж; - при строительстве — по стоимости работ подрядчика и иных договоров, заключенных с целью сооружения объекта. Остальные затраты на покупку или строительство объекта списывать сразу, когда они возникли.

2. Начислять амортизацию один раз в год — 31 декабря. Или с иной периодичностью по выбору компании. Например, раз в квартал или в полгода.

3. Производственный и хозинвентарь списывать в расходы как только приняли на учет

1. В первоначальную стоимость объекта включали все фактические затраты на их покупку или строительство (сооружение) — доставку, таможенные пошлины и сборы, госпошлину за регистрацию, вознаграждение посреднику, проценты по кредиту и т. д.

2. Амортизацию начисляли ежемесячно.

3. Амортизацию по производственному и хозинвентарю начисляли постепенно в течение срока полезного использования

ПБУ 6/01

НМА, НИОКР

Разрешено списывать затраты в расходы сразу в полной сумме, когда они возникли

Затраты списывали постепенно

ПБУ 14/2007,ПБУ 17/02

Как применять новые правила бухучета для малых предприятий

Рассмотрим поправки на примерах (НДС приводить не будем, его учитывают в обычном порядке).

Материалы. Быстрый метод списания.

Пример 1

ООО «Мастер» — малая компания, занимается отделочными работами, существенных остатков МПЗ нет. 20 августа купила материалы на сумму 130 000 руб., в том числе:

  • краску — на 100 000 руб.;
  • растворитель — на 20 000 руб.;
  • кисти, валики, перчатки — на 10 000 руб.

Доставка — 3000 руб.

Бухгалтер применил упрощенный способ: счет 10 не использовал и списал материалы в расходы по цене поставщика сразу при принятии к учету, не дожидаясь отпуска в производство.

20 августа:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
 — 130 000 руб. — приобрели стройматериалы (в разрезе аналитики);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 3000 руб. — списали расходы на доставку.

При этом остатки запасов в бухучете не отражают (Информационное сообщение № ИС-учет-3).

Так могут списывать все материалы микропредприятия и компании, у которых не бывает существенных остатков МПЗ. А также малые компании материалы для управленческих нужд (например, канцтовары).

Большинство же строительных компаний так списывать материалы не смогут, потому что строительство предполагает, что у них есть существенные остатки МПЗ.

Основные средства. Первоначальная стоимость объекта без сопутствующих затрат (п. 8.1 ПБУ 6/01 в новой ред.).

Пример 2

ООО «СУ-11» — малое предприятие, построило здание склада подрядным способом.

Затраты составили:

  • на аренду земли под строительство — 300 000 руб.;
  • на оплату договора строительного подряда — 10 000 000 руб.;
  • на госрегистрацию права собственности — 22 000 руб. (подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Бухгалтер сделал в учете такие записи:

В периоде осуществления затрат:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 300 000 руб. — учли затраты на аренду участка;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 10 000 000 руб. — учли затраты на оплату работ, выполненных по договору строительного подряда;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «ГОСПОШЛИНА»
— 22 000 руб. — учли госпошлину.

На дату ввода объекта в эксплуатацию:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 10 000 000 руб. — включили построенный склад в состав основных средств.

Если бы компания не применяла новые способы упрощения учета, все эти затраты она включила бы в первоначальную стоимость — смотрите, в чем разница.

Упрощенный способ (п. 8.1 ПБУ 6/01)

Обычный способ (п. 8 ПБУ 6/01)

Дт 20 Кт 60 — 300 000 руб.

Дт 08 Кт 60 — 300 000 руб.

Дт 08 Кт 60 -10 000 000 руб.

Дт 08 Кт 60 — 10 000 000 руб.

Дт 20 Кт 60 — 22 000 руб.

Дт 08 Кт 60 — 22 000 руб.

Дт 01 Кт 08 — 10 000 000 руб.

Дт 01 Кт 08 — 10 322 000 руб.

При упрощенном способе первоначальная стоимость здания составила 10 000 000 руб.

 Она и будет участвовать в расчете налога на имущество, так как налог начисляют из среднегодовой стоимости основного средства по данным бухучета (п. 1 ст. 374п. 1 ст. 375 НК РФ).

Исключение — кадастровые объекты, по ним упрощенный способ на налог не повлияет.

Первоначальная стоимость, посчитанная обычным способом, — 10 322 000 руб., то есть выше (10 322 000 > 10 000 000). Значит, и сумма налога на имущество будет больше. То есть при упрощенном способе компания сэкономит на налоге на имущество.

А может получиться и так, что объект не будет относиться к основным средствам.

Пример 3

Компания купила строительные инструменты:

  • перфоратор промышленный — за 39 000 руб.;
  • шлифовальную машину — за 37 000 руб.

За доставку заплатила 2500 руб.

Обычный способ. Стоимость доставки распределяют между объектами. В результате первоначальная стоимость будет такой:

  • у перфоратора — 40 282,89 руб. ((39 000: (39 000 + 37 000)) × 2500 39 000);
  • у шлифовальной машины — 38 217,11 руб. (37 000 + 2500 — 1282,89).

Перфоратор будет основным средством (он дороже 40 000 руб.), а шлифовальная машина нет.

Упрощенный способ. Бухгалтер учел объекты по цене поставщика. Доставку списал в расходы по текущей деятельности. Получилось, что оба объекта дешевле 40 000 руб., то есть не соответствуют критериям основного средства.

Бухгалтер учел их в составе материалов и списал при отпуске в производство:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 39 000 руб. — купили перфоратор;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 37 000 руб. — купили шлифовальную машину;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 2500 руб. — списали затраты на доставку; 

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
— 76 000 руб. (39 000 37 000) — списали материалы.

Производственный и хозинвентарь можно списать сразу без амортизации.

Пример 4

Компания купила сейф для кассы за 80 000 руб.

Бухгалтер на дату его оприходования сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 80 000 руб. — купили сейф;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 80 000 руб. — включили сейф в состав основных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
— 80 000 руб. — начислили амортизацию.

 При этом объект не списывают с бухучета до того, как он фактически выбыл или его прекратили использовать (Информационное сообщение № ИС-учет-3).

При обычном способе учета стоимость сейфа пришлось бы списывать через амортизацию больше 20 лет, поскольку такой инвентарь относится к восьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 20 до 25 лет включительно (код ОКОФ 16 2899000 «Оборудование металлическое для сохранности ценностей»).

На что повлияет

Цель поправок — помочь малым предприятиям сократить расходы на бухгалтерию. Однако у нововведения есть как плюсы, так и минусы — смотрите таблицу.

Последствия новых упрощенных способов учета

Плюсы

Минусы

1. У бухгалтера будет меньше работы — количество операций сократится. 2. Те, у кого есть недвижимость, сэкономят на налоге на имущество. Среднегодовая стоимость объекта снизится из-за упрощенного формирования первоначальной стоимости. Кстати, это может пригодиться и в будущем, так как в планах законодателей возврат к обложению налогом всех основных средств. 3. Больше компаний смогут применять упрощенку. 100 млн руб. — предел остаточной стоимости основного средства, причем именно по данным бухучета. Для подсчета лимита берут только остаточную стоимость объекта, который признают амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Например, основные средства дешевле 100 тыс. руб., которые вы купили в 2016 году, в расчете не участвуют (подп. 16 п. 3 ст. 346.12п. 1 ст. 256 НК РФ). 4. Можно регулировать привлекательность промежуточной отчетности. Например, если списывать амортизацию один раз в год, в течение года бухгалтерская прибыль будет больше. И сумма активов тоже. Это поможет найти инвесторов или получить кредит

1. Если амортизацию списывать один раз в год 31 декабря, авансы по налогу на имущество в течение года будете платить в большей сумме. 2. Единовременно списать расходы, значит, уменьшить прибыль. Учредители могут недополучить промежуточные дивиденды. 3. Возникнут дополнительные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В налоговом учете первоначальная стои-мость основного средства — это сумма расходов на его приобретение, сооружение и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (ст. 257 НК РФ). 4. В балансе сократятся суммы запасов и остаточная стоимость основных средств. Сложнее будет получить кредит в банке или приобрести имущество в лизинг. 5. Финансовая отчетность не отражает в полной мере финансовое положение компании

Когда начать применять новые правила бухучета для малых предприятий

Применять или нет дополнительные упрощения, компания решает самостоятельно. Минфин пояснил, что перейти на новые правила бухучета для малых предприятий компания может с начала 2016 года (Информационное сообщение № ИС-учет-3).

Иначе говоря, прямо сейчас вы можете внести изменения в бухгалтерскую учетную политику (текущей датой). И прописать в ней способы, которые вы будете использовать.

Можете выбрать все или несколько — те, которые вам подходят.

Но все операции, которых они касаются, придется пересчитать с начала года. То есть внести корректировки в бухгалтерские записи.

Прежде чем принять решение, оцените все факторы — рациональность, объем операций, выгоду. Но помните, что вы должны обеспечить достоверность отчетности



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: