Когда не надо платить НДФЛ и взносы с надбавок

724
Трудовой кодекс устанавливает компенсационные выплаты при работе вахтовым методом. Когда не надо платить НДФЛ и взносы с надбавок? Расскажем в статье.

Гарантии и компенсации

Вахтовикам, согласно статье 302 ТК РФ, положены:

  • надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных;
  • дневная ставка за дни нахождения в пути до места выполнения работы и обратно;
  • районный коэффициент (где он установлен);
  • процентные надбавки – если сотрудник работает в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях.

Надбавка взамен суточных

Платить надбавку нужно:

  • за каждый день работы в период вахты;
  • за фактические дни в пути от местонахождения работодателя (пункта сбора) до того места, где выполняются работы, и обратно.

Чтобы исключить претензии, в коллективном договоре и в локальном нормативном акте, скажем, в Положении об оплате труда, обязательно укажите четкую формулировку выплаты и ее размер. Например: «При вахтовом методе работы всем работникам устанавливается надбавка взамен суточных в размере 2500 руб. за каждый день работы на вахте, а также за дни нахождения в пути».

Размер надбавки компания устанавливает локальным нормативным актом. Ограничений для коммерческих организаций нет. Они есть только для бюджетников (постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. № 51). Но злоупотреблять не следует. Если надбавка будет выше зарплаты, налоговики заподозрят схему ухода от налогов. И доказывать, что это не так, придется в суде.

Надбавка взамен суточных – это компенсационная выплата, предусмотренная законодательством. Она не облагается НДФЛ и взносами (в том числе на травматизм) в размере, установленном трудовым, коллективном договором, локальным нормативным актом.

Все выплаты и порядок их обложения НДФЛ и взносами приведены в таблице ниже.

НДФЛ и взносы с надбавок и других ыплат вахтовикам (таблица)

Выплата

Сумма

НДФЛ и взносы

Основание

Надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных

В размере, установленном трудовым, коллективным договором, локальным нормативным актом

Ст. 302 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ;
письма Минфина от 24 февраля 2016 г. № 03-04-05/10002, от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/6–212;
подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125ФЗ; п. 11 приложения к письму ФСС от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06–5250

Плата за каждый день в пути от местонахождения работодателя (пункта сбора) до места, где выполняются работы и обратно; а также за дни задержки в пути по метеоусловиям или по вине транспортных организаций

В размере дневной тарифной ставки или дневной ставки (части оклада за день работы)

Районный коэффициент и северные надбавки

В соответствии с законодательством

+

Ст. 302 ТК РФ; ст. 210 НК РФ; п. 12 ст. 7 закона № 212-ФЗ; п. 12 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ

Оплата проезда от местонахождения организации (пункта сбора) к месту работы вахтовым методом и обратно (или компенсация расходов на проезд)

В фактическом размере при условии, что суммы подтверждены документами

Ст. 164165168168.1 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; письма Минфина от 8 декабря 2011 г. № 03-04-06/6–343от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0–197;
ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 закона № 125ФЗ; совместное письмо ПФР и ФСС от 29 июля 2014 г. № НП-30-26/9660, № 17-03-10/08-2786Пписьмо Минтруда от 11 марта 2014 г. № 17–3/В-100

Оплата жилья

В фактическом размере

Ст. 297 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; письма ФНС от 23 июня 2014 г. № ОА-3-17/2049, Минфинаот 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0–197;подп. «б»п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; письмо Минтруда № 17–3/В-100

Оплата питания

В размере, установленном в коллективном договоре, локальном акте

+

Ст. 211 НК РФ; письма Минфина от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/ 24677от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384Минтруда № 17–3/В-100

А может, надбавку просто заменить на повышенную зарплату? Например, в Положении об оплате труда вместо надбавки указать, что компания выплачивает вахтовикам повышенную зарплату. Нет, так делать не следует. Ведь в этом случае придется начислять НДФЛ и взносы с надбавок. И вдобавок компании грозит штраф за то, что она нарушила нормы трудового законодательства – не платит работникам законные компенсации.

Дневная ставка за дни в пути: НДФЛ и взносы с надбавок

Помимо надбавки взамен суточных работнику надо оплатить время в пути в размере дневной ставки:

  • за каждый день в пути от местонахождения работодателя (пункта сбора) до места, где выполняются работы, и обратно;
  • за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций. Данная выплата – тоже законная компенсация. Поэтому НДФЛ и взносами ее не облагают.

Пример

Как рассчитать вахтовику зарплату с компенсациями.

Монтажник А. П. Демин работает вахтовым методом (с 16-го по 30-е число каждого месяца по 10 часов в сутки). Учет рабочего времени суммированный. Учетный период – квартал.

Часовая ставка 500 руб/ч. Согласно коллективному договору за дни нахождения на вахте и в пути к месту работы и обратно начисляется надбавка взамен суточных в размере 1500 руб. в сутки.

В июне 2016 года Демин отработал 15 дней. Время в пути на вахту – два дня (14, 15 июня). Время в пути обратно – два дня (1, 2 июля).

За июнь работнику начислены:

  • зарплата за отработанное время исходя из часовой ставки;
  • надбавка за вахтовый метод;
  • дневная ставка за дни в пути.

Зарплата за отработанное время составила:

500 руб/ч × 10 ч/дн. × 15 дн. = 75 000 руб.

При расчете надбавки бухгалтер учел два дня в пути, приходящиеся на июнь. Сумма надбавки равна:

1500 руб. × (15 дн. + 2 дн.) = 25 500 руб.

Оплата за дни в пути к месту работы составила:

500 руб/ч × 8 ч/дн. × 2 дн. = 8000 руб.

Всего за июнь Демину было начислено:

75 000 + 25 500 + 8000 = 108 500 руб.

НДФЛ и взносы с надбавок начисляют только с зарплаты (75 000 руб.). Надбавку (25 500 руб.) и оплату дней в пути (8000 руб.) НДФЛ и взносами не облагают.

Районный коэффициент и северные надбавки

Если вахтовики работают в местностях, где действуют районные коэффициенты к зарплате, время работы на вахте им оплачивают с учетом коэффициентов.

К примеру, ваша организация зарегистрирована и находится в средней полосе, где нет районных коэффициентов. А работы ведет вахтовым методом на объекте в Тюменской области. Тогда всем своим работникам-вахтовикам, которые трудятся на этом объекте, компания обязана платить зарплату с учетом районного коэффициента, установленного в Тюменской области. В частности, в Уватском районе Тюменской области районный коэффициент к оплате труда – 1,50 (постановление Правительства РФ от 11 августа 1992 г. № 574).

Вахтовикам, выезжающим для работы в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, кроме районного коэффициента выплачивают процентные надбавки к зарплате. Их размер и порядок выплаты такой же, как и для лиц, постоянно работающих в указанных районах и Таким работникам в стаж работы, который дает право на соответствующие гарантии и компенсации, включают календарные дни вахты. А также фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками работы на вахте.

Районный коэффициент и северные надбавки – это гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом (ст. 302). Но следует различать, что они – элемент оплаты труда. Поэтому НДФЛ и взносы с надбавок начисляют в общем порядке.

Помните, что указанные выплаты – это не право, а обязанность работодателя. В том числе если применяется вахтовый метод работ. Если организация пренебрежет данными требованиями, трудовая инспекция оштрафует ее за нарушение трудового законодательства.

Другие выплаты

На практике при вахтовом методе работы компания оплачивает работникам еще проезд, жилье и питание. Облагать ли эти выплаты НДФЛ и взносами?

Оплата проезда

Оплата проезда или компенсация расходов на проезд от местонахождения организации (пункта сбора) к месту работы вахтовым методом и обратно НДФЛ и взносами не облагается. По аналогии с командировкой. Это компенсация затрат, связанная с исполнением трудовых обязанностей.

Ведь в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд, жилье, а также дополнительные расходы – суточные (ст. 168 ТК РФ).

Спор возможен по поводу оплаты проезда работников от дома до места сбора (или отправки на вахту). Зачастую работники отправляются на вахту из разных мест. И совсем не обязательно, что это один город.

Вы можете оплачивать работнику проезд до места сбора от места проживания, установив такую компенсацию в локальном нормативном акте. Однако есть риск, что законодательной компенсацией контролеры ее не признают. И доначислят НДФЛ и взносы. Поскольку в Трудовом кодексе такой обязанности для работодателя не предусмотрено.

Правда, судьи на стороне компаний. Так, Президиум ВАС в постановлении от 8 апреля 2014 г. № 16954/13 указал, что работодатель не обязан, но может добровольно компенсировать расходы работников на проезд от дома до места работ, если это прописано в коллективном договоре и локальном нормативном акте. Такие компенсации страховыми взносами не облагаются.

Но следует учесть, что Минфин требует с этих выплат начислить НДФЛ. Так как компенсацией является только оплата проезда от места сбора до места работ. А оплата проезда из дома должна облагаться НДФЛ (письмо от 26 февраля 2013 г. № 03-04-06/5379).

Оплата жилья

Оплата жилья для работников (в том числе аренда) при вахтовом методе НДФЛ и взносами не облагается. У сотрудников-вахтовиков экономической выгоды не возникает – компания оплачивает жилье в силу производственной необходимости.

Работодатель обязан организовать проживание работников в вахтовых поселках либо в общежитиях, иных жилых помещениях. Такие расходы – за счет работодателя (ст. 297 ТК РФ).

А вот для физлица, сдающего в аренду жилое помещение, сумма арендной платы – это доход. И он облагается НДФЛ (ст. 210 НК РФ).

Если договор аренды работодатель заключил с гражданином, то при выплате ему арендной платы организация должна удержать налог и перечислить его в бюджет. Взносы с арендных платежей платить не надо – трудовых отношений у компании с арендодателем нет.

Бесплатное питание

Сотрудников, проживающих в вахтовых поселках, надо обеспечить в том числе ежедневным трехразовым горячим общественным питанием. Такое требование содержит пункт 6.1 приложения 1 к постановлению Гоструда СССР… № 794/33–82.

Однако стоимость предоставленного вахтовикам питания облагается НДФЛ и взносами. Дело в том, что трудовое законодательство не предусматривает обязанность работодателя обеспечивать работников питанием бесплатно. То есть законодательно установленной компенсацией стоимость питания не является.

Правда, некоторые суды поддерживают компании, считая, что все-таки это – законодательная компенсация и взносы с нее начислять не надо. Такая точка зрения – в постановлениях ФАС Центрального округа от 25 июля 2013 г. № А36-2844/2012,ФАС Западно-Сибирского округа от 20 июня 2012 г. № А46-11229/2011). Но без суда здесь не обойтись. И решение, которое примет конкретный суд, неизвестно. Так что компания должна решить, какой позиции придерживаться.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: