Новые штрафы за валютные нарушения

509
С этого года усилили ответственность организаций и должностных лиц - ввели новые штрафы за валютные нарушения. Советы, которые помогут избежать штрафов.

Штрафы за валютные нарушения: что изменилось

Многие строительные компании закупают оборудование и технологии за рубежом, привлекают иностранных субподрядчиков и т. д. То есть ведут расчеты в иностранной валюте. И часто перечисляют авансы.

Неотработанный нерезидентом аванс нужно вернуть в установленный контрактом срок. Иначе будет нарушено правило о репатриации валюты в Россию. За это установлен административный штраф как за валютное нарушение (п. 5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Эту норму дополнили. К штрафу за невозврат аванса от нерезидента (от ¾ до одного размера невозвращенных сумм) добавили штраф за каждый день просрочки. Его считают исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас она равна ключевой ставке — 11%). То есть правила сделали такими же, как при несвоевременном возврате валютной выручки экспортерами (п. 4 ст. 15.25 КоАП РФ).

Штрафы за валютные нарушения дифференцировали — за просрочку и за невозврат. Но ожидать, что их будут применять по отдельности не следует. Поскольку здесь одновременно возникает два вида нарушения.

Пример

Как посчитать сумму штрафа за просрочку возврата аванса. Строительная компания ООО «Каскад» закупает импортное оборудование у зарубежного поставщика. По контракту она уплатила аванс в сумме 100 000 евро. Нерезидент поставил оборудование не в полном объеме — на 60 000 евро. Сумма неотработанного аванса — 40 000 евро. Поставщик вовремя его не вернул. Просрочка составила 90 дней.

ООО «Каскад» могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 40 000 евро за невозврат аванса. Плюс 2640 евро (40 000 евро × 11% × 1/150 × 90 дн.) за просрочку.

Как указать срок в контракте

На что следует обращать внимание при работе с компаниями — валютными нерезидентами на условиях авансирования?

Ответственность за нарушение срока возврата аванса от нерезидента за непоставленный товар, невыполненную работу, неоказанную услугу и т. д. наступает, только когда этот срок нарушен. Значит, важно правильно формулировать условие о сроке во внешнеторговых контрактах.

Срок для возврата аванса допускается установить в виде конкретной даты либо периода, по истечении которого нерезидент обязан вернуть неотработанный аванс. Здесь возможны следующие варианты.

Вариант I. Указать в контракте дату (период) возврата аванса, которая наступит позже, чем дата поставки товаров.

Вариант II. Не устанавливать срок для возврата аванса нерезидентом в договоре. В таком случае аванс потребуется вернуть до того, как истечет срок договора. При условии, когда стороны определили, что по истечении срока договора они считают все обязательства исполненными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2014 г. № А26-2325/2013).

Вариант III. Не фиксировать конкретный срок возврата аванса. Но установить, что договор действует до полного исполнения всех обязательств по договору каждой стороной. Тогда договор формально должен действовать до момента, когда нерезидент вернет неотработанный аванс (п. 3 ст. 425 ГК РФ).

Однако в последней ситуации проверяющие могут посчитать, что вы нарушили правило о репатриации аванса. Они будут исходить из того, что аванс следовало вернуть в разумный срок после даты поставки. Самое позднее — до даты завершения обязательств, которую вы указали в графе 6 раздела 3 листа 1 паспорта сделки (п. 2 письма ФТС от 23 ноября 2010 г. № 01–11/56802).

Некоторые суды поддерживают такой подход — см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 ноября 2011 г. № А39-537/2011от 21 февраля 2011 г. № А79-7225/2010. То есть третий вариант вызывает риски — организацию могут оштрафовать. И более безопасно использовать первые два варианта.

Новые штрафы за валютные нарушения (таблица)

Какое грозит наказание

Где установлено

За нарушение в крупном размере:

  • штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заплаты или иного дохода за период от одного года до трех лет;
  • либо принудительные работы на срок до трех лет;
  • либо лишение свободы на срок до трех лет

П. 1 ст. 193 УК РФ 

За нарушение в особо крупном размере (а также группой лиц, либо через фирму-однодневку, либо с использованием подложных документов):

  • лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 1 млн руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до пяти лет;
  • то же без штрафа

П. 2 ст. 193 УК РФ 

Какие меры помогут избежать штрафов

Штрафы за валютные нарушения: как уменьшить риски? Прежде всего нужно грамотно составить документы и четко указать в них порядок действий.

1. Пропишите в контракте такие условия:

  • контракт действует до полного и надлежащего исполнения каждой стороной своих обязательств по договору;
  • если поставщик не поставит материалы (оборудование, технику и т. д.) или поставит не полностью, то он обязан вернуть полученный аванс в соответствующей части;
  • срок возврата аванса — в течение 15 рабочих дней после того, как вы направите ему письменное требование вернуть аванс.

В этом случае дата истечения срока возврата аванса будет прямо зависеть от ваших действий. То есть вы сможете в определенной степени управлять сроком.

2. В паспорте сделки (в графе 6 разд. 3 листа 1) и в справке о валютных операциях (в графе 11) укажите максимальный ожидаемый срок исполнения нерезидентом обязательств. Ведь в документах, связанных с валютными операциями, компания указывает срок по своему усмотрению (п. 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях — приложение 1 к инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

3. Если срок возврата аванса по договору все-таки приближается, а надежды на своевременный возврат нет, вы должны предпринять все зависящие от вас меры. Суды считают, что тогда у компании не возникает состава правонарушения (постановление Президиума ВАС от 28 апреля 2009 г. № 15148/08). К таким мерам можно отнести переписку, претензии, судебный иск к нерезиденту и др.

Помните: чем активнее ваши действия, тем выше вероятность того, что вас освободят от ответственности (постановления ФАС Уральского округа от 27 августа 2013 г. № Ф09-8899/13ФАС Центрального округа от 7 марта 2013 г. № А08-6157/2012,Президиума ВАС РФ от 15 сентября 2009 г. № 5227/09).

4. Если эти меры не помогли, то немедленно продлите срок возврата аванса, установленный договором (до того как этот срок наступит). Для этого заключите дополнительное соглашение к контракту и внесите изменения в паспорт сделки.

Это позволит исключить штраф за валютное нарушение (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 марта 2015 г. по делу № А66-18557/2014). Либо по крайней мере снизить его в два раза на основаниипункта 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 декабря 2015 г. по делу № А66-5615/2015).

Учтите, что зачет встречных требований с нерезидентом здесь не поможет. По общему правилу он не позволяет избежать штрафа за валютное нарушение. Поскольку в большинстве случаев такой зачет недопустим.

В частности, перечень случаев, при которых резидент вправе не зачислять иностранную валюту на банковские счета в уполномоченных банках, предусмотренпунктом 2 статьи 19 закона № 173-ФЗ. Данный перечень является исчерпывающим и достаточно специфичным (зачет допустим в рыболовном промысле, между транспортными компаниями, при перестраховании).

То есть в ситуациях, наиболее распространенных на практике, он не работает. Что не позволяет резиденту зачесть встречные требования по обязательствам нерезидента, который не возвращает аванс по контракту (постановление ФАС Центрального округа от 14 августа 2009 г. по делу № А48-681/2009).

В течение какого срока могут оштрафовать

С 16 апреля 2016 года за нарушение валютного законодательства компанию могут наказать в течение двух лет со дня нарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Раньше был один год. Новый срок давности установил Федеральный закон от 5 апреля 2016 г. № 89-ФЗ. Распространяется ли он на прежние нарушения, ко которым не истек срок давности? Здесь возможны споры с контролерами.

Штрафы за валютные нарушения: когда могут привлечь к уголовной ответственности

В заключение отмечу: в любом случае не стоит злоупотреблять приведенными способами и умышленно нарушать валютные нормы. Дело в том, что нарушения могут привлечь внимание правоохранительных структур. Поскольку закон устанавливает за них не только административную, но и уголовную ответственность, если есть признаки преступления.

Например, за невозврат денег, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию России товары, в крупном и особо крупном размере (ст.193 УК РФ).

При этом крупным размером признается сумма свыше 6 млн руб., невозвращенная в течение одного года (независимо от количества операций).

Особо крупным — 30 млн руб. Санкции — в таблице.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: