Важные тонкости КПП для обособленных подразделений

756
Как отчитываться по разным налогам и какой КПП для обособленных подразделений указать в разных декларациях? Подробности – в статье.

Нередко на практике возникает такая ситуация. У компании есть обособленное подразделение в области. И налоговая утверждает, что у него два КПП – один для ЕНВД, другой – для НДФЛ. Возможно ли это? Как заполнять отчеты?

Что означает КПП для обособленных подразделений

При постановке на учет одновременно с ИНН организации присваивают КПП.

КПП – это код причины постановки на учет. В нем отражают основания постановки на учет. Он состоит из девяти знаков и имеет следующую структуру:

N

N

N

N

P

P

X

X

X

Первые четыре знака (NNNN) – это код инспекции:

  • либо по местонахождению организации;
  • либо по местонахождению ее обособленного подразделения;
  • либо по местонахождению недвижимости и транспорта организации;
  • либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.

Например, код 7726 означает, что компанию поставила на учет ИФНС № 26 по г. Москве.

PP (два знака) – причина постановки на учет (учета сведений). Это может быть заглавная буква латинского алфавита от A до Z. Либо цифра:

  • для российской организации от 01 до 50;
  • для иностранной организации от 51 до 99.

Так, российской организации присваивают код:

  • 01 – при постановке организации на учет по ее местонахождению;
  • 43 – по местонахождению филиала.
  • 44 – по местонахождению представительства;
  • 45 – по местонахождению обособленного подразделения;
  • 50 – для крупнейших налогоплательщиков.

XXX (три знака) – порядковый номер постановки на учет по соответствующему основанию.
КПП для обособленных подразделений, в отличие от ИНН, может измениться. Допустим, если организация переедет и новый адрес будет на территории другой инспекции, организации присвоят новый КПП. То же – и с обособленным подразделением.

Инспекция отражает КПП в ЕГРЮЛ (Едином государственном реестре юридических лиц). А также в свидетельстве и в уведомлении о постановке на учет.

Организация обязана указывать КПП:

  • в налоговых декларациях и расчетах;
  • в платежных поручениях;
  • в счетах-фактурах;
  • в других документах, где предусмотрен этот реквизит.

Учтите: КПП для обособленных подразделений, указанный в декларации, должен совпадать с кодом, указанным в документах на уплату соответствующего налога. На это обращено внимание в письме ФНС от 11 ноября 2014 г. № БС-4-11/23216.

Какой КПП для обособленных подразделений указывать в отчетах

Поясним подробнее ситуацию, когда у одного подразделения может оказаться несколько КПП.

ЕНВД

Организация, у которой есть подпадающие под вмененку виды деятельности, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Это надо сделать в соответствующей инспекции – в зависимости от того, где компания ведет такую деятельность (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

ФНС обращает внимание на то, что на учет ставят организацию, а не обособленное подразделение. При этом декларацию по ЕНВД компания подает в ту инспекцию, где ее поставили на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. И указывает соответствующий КПП – по местонахождению организации (берет из свидетельства о постановке на учет). Или по месту осуществления деятельности (берет из уведомления).

Организация может вести вмененную деятельность не там, где она находится, а на других территориях, подведомственных иным инспекциям. Тогда она должна встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждой их этих ИФНС. И ежеквартально сдавать в каждую из них декларацию по ЕНВД. При этом в разрядах 5 и 6 КПП указывают код 35 – постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Данная позиция отражена в письмах ФНС от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895от 24 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11413Минфина от 19 июня 2013 г. № 03-11-09/23096. Она основана на положениях Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353 (см. п. 3.2. раздела III Порядка).

НДФЛ

Российские организации – налоговые агенты обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Компания, в состав которой входят обособленные подразделения, должна встать на учет в ИФНС по местонахождению каждого своего обособленного подразделения. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 83 НК РФ.

Сведения о доходах физлиц, которые они получили от обособленных подразделений, компания должна подать в инспекцию по месту учета этих подразделений. При этом в документах надо указывать КПП такого подразделения.

То есть сведения в отношении доходов сотрудников головной организации представляют в ИФНС по месту ее учета. Обособленных подразделений – в ИФНС по месту учета обособленного подразделения, в которую перечисляют НДФЛ с доходов сотрудников обособок.

Данная позиция основывается на положениях пункта 2 статьи 230 НК РФ. Ее неоднократно высказывали ФНС и Минфин в своих разъяснениях (письма ФНСот 28 января 2015 г. № БС-4-11/1208от 12 марта 2014 г. № БС-4-11/4431от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838, Минфина от 19 апреля 2013 г. № 03-04-06/13549,от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3–327от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/3–230).

Таким образом, компанию, которая имеет обособленное подразделение и одновременно является налогоплательщиком ЕНВД, ставят на учет по двум различным основаниям. И, следовательно, то, что этому подразделению присвоили два КПП, не противоречит Налоговому кодексу. НДФЛ по подразделению компания платит по КПП обособки, а ЕНВД – по КПП для вмененки.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: