Учет затрат на профсоюз

241
Расходы профсоюзов учесть можно не полностью. Списывайте затраты на предоставление в пользование помещения, оргтехники, средств связи и так далее. А вот расходы на массовые мероприятия и выплаты профсоюзным работникам списывать опасно.

Расходы профсоюзов учесть можно не полностью. Списывайте затраты на предоставление в пользование помещения, оргтехники, средств связи и так далее. А вот расходы на массовые мероприятия и выплаты профсоюзным работникам списывать опасно.

В компании можно создать первичную профсоюзную организацию. Она вправе контролировать, соблюдает ли работодатель трудовое законодательство, иные нормативные правовые акты, а также условия коллективных договоров. 

Трудовым кодексом РФ установлено, что работодатель, численность работников которого превышает 100 человек, безвозмездно предоставляет в пользование выборным органам первичных профсоюзных организаций как минимум одно оборудованное, отапливаемое, электрифицированное помещение, а также оргтехнику, средства связи и необходимые нормативные правовые документы (ст. 377). 

Другие улучшающие условия для обеспечения деятельности профсоюзных органов могут быть предусмотрены коллективным договором. В частности, выплаты работникам выборных органов профсоюза, перечисление денежных средств на проведение культурномассовой и физкультурнооздоровительной работы и др. 

Какие расходы профсоюзов можно учесть 

Как строительной компании учитывать возникающие затраты? Разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина России от 16 января 2014 г. № 03-03-10/1017, которое было доведено ФНС России до нижестоящих налоговых органов письмом от 29 января 2014 г. № ГД-4-3/1399. 

Чиновники считают, что расходы на предоставление выборным органам первичных профсоюзных организаций в пользование помещения, оргтехники, средств связи и так далее, то есть имущества, указанного в статье 377 Трудового кодекса РФ, компания вправе учесть при исчислении прибыли. По их мнению, такие затраты нельзя рассматривать в качестве необоснованных, поскольку обязанность по предоставлению данного имущества установлена законом. Их следует включить в состав внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в качестве других обоснованных расходов. 

Заметим, что такой позиции главное финансовое ведомство придерживалось и прежде.

Затраты, не уменьшающие прибыль 

А как быть с другими видами расходов? 

Средства на массовые мероприятия 

Например, той же статьей 377 Трудового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных коллективным договором, работодатель отчисляет первичной профсоюзной организации денежные средства на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу. 

Но по поводу этих сумм Минфин России придерживается иного мнения. Оно основано на том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ. Затраты на культурно-массовые и оздоровительные мероприятия критерию экономической обоснованности не отвечают. 

Кроме того, в пункте 20 статьи 270 Налогового кодекса РФ прямо предусмотрено, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям. В этой норме нет никаких оговорок или исключений. 

Значит, эти суммы не уменьшают налоговую базу независимо от направленности их использования профсоюзом, а также от того, обусловлено ли перечисление положениями коллективного договора. Учитывать их при определении прибыли нельзя. Такой подход изложен вписьме Минфина России от 13 октября 2009 г. № 030306/4/86. 

Выплаты работникам профсоюза 

Что касается выплат и премий освобожденным активистам профсоюза, в расходах при исчислении налогооблагаемой прибыли они тоже не признаются. Дело в том, что профсоюзы независимы в своей деятельности от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, работодателей, их объединений (союзов, ассоциаций), политических партий и других общественных объединений, им не подотчетны и не подконтрольны (п. 1 ст. 5 закона № 10-ФЗ). 

В целях налогообложения прибыли учитываются только выплаты работникам, у которых установлены с работодателем трудовые или гражданско-правовые отношения (то есть выплаты лицам, выполняющим работу по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера). А освобожденные и штатные сотрудники профсоюзной организации не являются лицами, выполняющими работы по договору гражданско-правового характера с работодателем, и не состоят с ним в трудовых отношениях. Поэтому отнесение выплаченных им премий к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно. 

Данная точка зрения поддерживается арбитражной практикой. В частности, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 9 июля 2008 г. № Ф08-3873/2008 указано: премия председателю профсоюзного комитета, несмотря на то что она предусмотрена коллективным договором, не может быть отнесена к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Поскольку он не состоит с налогоплательщиком в трудовых отношениях и не выполняет для него работу по гражданскоправовому договору. 

ПРИМЕР ООО «СеверСтрой» (численность персонала – более 100 человек), согласно коллективному договору, безвозмездно предоставило в пользование профкому помещение (отдельный кабинет площадью 25 кв. м) и оргтехнику (предположим, что она была новая, то есть только что приобретенная).

Ежемесячная амортизация кабинета, определенная исходя из его площади, – 125 руб. в месяц (начисляется в составе общей суммы амортизации по зданию). Общая стоимость оргтехники – 38 000 руб., в том числе: 

  • персональный компьютер – 25 000 руб.; 
  • многофункциональное устройство – 10 000 руб.; 
  • стационарный телефон – 3000 руб. 

Ежемесячно строительная организация оплачивает коммунальные и прочие расходы в сумме 1200 руб., в том числе: 

  • на отопление помещения – 500 руб.; 
  • на электроэнергию – 400 руб.; 
  • на стационарную связь – 300 руб. 

Кроме того, у компании в I квартале 2014 года были и другие затраты на профсоюзные нужды: 

  • 20 000 руб. – перечислено на организацию праздников (23 февраля и 8 Марта); 
  • 10 000 руб. – выплачена премия освобожденному председателю профкома. 

Таким образом, общие затраты ООО «СеверСтрой», связанные с деятельностью профсоюза, в I квартале 2014 года составили 71 975 руб. (125 руб. х 3 мес. + 38 000 руб. + 1200 руб. х 3 мес. + 20 000 руб. + 10 000 руб.). При этом в составе расходов для целей налогообложения прибыли строительная компания учла только 41 975 руб. (125 руб. х 3 мес. + 38 000 руб. + 1200 руб. х 3 мес.). Затраты на проведение праздников (культурно-массовых мероприятий) и выплату премии освобожденному председателю профкома при налогообложении прибыли не учитываются. Они осуществлены за счет чистой прибыли общества.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: