Имущественный вычет: новый порядок предоставления

112
Имущественный вычет по НДФЛ с 1 января 2014 года предоставляют по новым правилам. Если человек использовал вычет на покупку недвижимости не полностью, остаток можно заявить при приобретении другого объекта.

Имущественный вычет по НДФЛ с 1 января 2014 года предоставляют по новым правилам. Если человек использовал вычет на покупку недвижимости не полностью, остаток можно заявить при приобретении другого объекта.

В соответствии с пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ в новой редакции имущественный вычет при приобретении (строительстве) жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по специальной форме. Напомним, что действующая форма утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@ «О форме уведомления».

Если раньше налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента, то с 2014 года он сможет по своему выбору получать вычет у одного или нескольких налоговых агентов.

Налоговый агент будет обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на них, выданного инспекцией, с указанием суммы вычета, которую налогоплательщик может получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

Право на получение имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и подтверждающих документов.

Необходимо отметить, что законом № 212-ФЗ уточнен перечень документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета по расходам на приобретение жилья и которые подаются вместе с соответствующей декларацией в налоговый орган (подп. 6 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ в новой редакции). Кроме того, в пункте 6 статьи 220 Налогового кодекса РФ законодательно установлена возможность родителей (опекунов, попечителей) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья и погашение процентов в отношении объектов недвижимости, приобретенных за счет средств этих физлиц в собственность их несовершеннолетних детей (подопечных).

Налогоплательщик может обратиться к работодателю за имущественным налоговым вычетом не с первого месяца налогового периода. Тогда вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за ним, применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода. На это обращено внимание в письме Минфина России от 12 августа 2013 г. № 03-04-05/32492.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, то он имеет право на применение имущественных налоговых вычетов при подаче налоговой декларации в инспекцию по окончании налогового периода. Если после представления уведомления и заявления работодатель (налоговый агент) удержал налог без учета имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток разрешено переносить на последующие налоговые периоды до полного использования. При этом предельный размер имущественного вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на его получение.

Имущественный вычет можно перенести

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома.

С 2014 года будет действовать положение, согласно которому если при приобретении одного объекта недвижимости налогоплательщик не использовал всю сумму вычета (2 000 000 руб.), то он вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья (подп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ). При этом, как и ранее, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Как отмечено в письмах Минфина России от 6 сентября 2013 г. № 03-04-05/36876, от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34485, от 16 августа 2013 г. № 03-04-05/33537, от 9 августа 2013 г. № 03-04-05/32324, новая норма применяется к налогоплательщикам, которые ранее не использовали свое право на имущественный вычет и обращаются в налоговые органы за его предоставлением в отношении жилых домов, квартир, комнат, земельных участков и так далее, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком начиная с 1 января 2014 года. Заявить вычет по приобретению жилья до получения свидетельства о регистрации права собственности будет возможно, но только если приобретение осуществлялось на основании договора участия в долевом строительстве.

Следует отметить, что и до вступления в силу изменений финансисты признают (см. письмо Минфина России от 19 августа 2013 г. № 03-04-05/33791): если квартира покупается по договору долевого участия в строящемся доме, имущественный вычет можно получить и до регистрации права собственности. Однако не раньше оформления акта приема-передачи квартиры.

В новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ не содержится порядка распределения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность. Следовательно, каждый из совладельцев будет вправе получить имущественный вычет в пределах 2 000 000 руб.

Если же участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится в инспекцию, он сохраняет право на получение указанного вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Возместить проценты можно в пределах 3 млн руб.

Имущественному вычету по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) теперь посвящен отдельный подпункт — это подпункт 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Данный вычет предоставляется при наличии права на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья, но в отношении только одного объекта недвижимости. Кроме того, установлено ограничение по его размеру — не более 3 000 000 руб.

При этом, согласно пункту 4 статьи 2 закона № 212-ФЗ, имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу указанного закона, предоставляется без учета ограничения. Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на погашение процентов по целевому кредиту, полученному до 1 января 2014 года в полном объеме. Об этом сказано в письмах Минфина России от 19 августа 2013 г. № 03-04-05/33728, от 9 августа 2013 г. № 03-04-05/32336. Следует также отметить, что нельзя учесть в составе вычета иные, помимо процентов, расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита или займа (письмо ФНС России от 23 апреля 2009 г. № 3-5-04/500@). Например, не учитываются суммы комиссии за выдачу кредита, конвертацию валюты, открытие и обслуживание счетов.

Остаток имущественного вычета можно перенести

Существенно изменены положения статьи 220 Налогового кодекса РФ, касающиеся возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров. Так, пунктом 10 статьи 1 закона № 212-ФЗ снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.

Таким образом, с 1 января 2014 года перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры (см. письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-04-05/32020).Имущественный вычет по НДФЛ с 1 января 2014 года предоставляют по новым правилам. Если человек использовал вычет на покупку недвижимости не полностью, остаток можно заявить при приобретении другого объекта.

В соответствии с пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ в новой редакции имущественный вычет при приобретении (строительстве) жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по специальной форме. Напомним, что действующая форма утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@ «О форме уведомления».

Если раньше налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента, то с 2014 года он сможет по своему выбору получать вычет у одного или нескольких налоговых агентов.

Налоговый агент будет обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на них, выданного инспекцией, с указанием суммы вычета, которую налогоплательщик может получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

Право на получение имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и подтверждающих документов.

Необходимо отметить, что законом № 212-ФЗ уточнен перечень документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета по расходам на приобретение жилья и которые подаются вместе с соответствующей декларацией в налоговый орган (подп. 6 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ в новой редакции). Кроме того, в пункте 6 статьи 220 Налогового кодекса РФ законодательно установлена возможность родителей (опекунов, попечителей) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья и погашение процентов в отношении объектов недвижимости, приобретенных за счет средств этих физлиц в собственность их несовершеннолетних детей (подопечных).

Налогоплательщик может обратиться к работодателю за имущественным налоговым вычетом не с первого месяца налогового периода. Тогда вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за ним, применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода. На это обращено внимание в письме Минфина России от 12 августа 2013 г. № 03-04-05/32492.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, то он имеет право на применение имущественных налоговых вычетов при подаче налоговой декларации в инспекцию по окончании налогового периода. Если после представления уведомления и заявления работодатель (налоговый агент) удержал налог без учета имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток разрешено переносить на последующие налоговые периоды до полного использования. При этом предельный размер имущественного вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на его получение.

Имущественный вычет можно перенести

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома.

С 2014 года будет действовать положение, согласно которому если при приобретении одного объекта недвижимости налогоплательщик не использовал всю сумму вычета (2 000 000 руб.), то он вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья (подп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ). При этом, как и ранее, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Как отмечено в письмах Минфина России от 6 сентября 2013 г. № 03-04-05/36876, от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34485, от 16 августа 2013 г. № 03-04-05/33537, от 9 августа 2013 г. № 03-04-05/32324, новая норма применяется к налогоплательщикам, которые ранее не использовали свое право на имущественный вычет и обращаются в налоговые органы за его предоставлением в отношении жилых домов, квартир, комнат, земельных участков и так далее, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком начиная с 1 января 2014 года. Заявить вычет по приобретению жилья до получения свидетельства о регистрации права собственности будет возможно, но только если приобретение осуществлялось на основании договора участия в долевом строительстве.

Следует отметить, что и до вступления в силу изменений финансисты признают (см. письмо Минфина России от 19 августа 2013 г. № 03-04-05/33791): если квартира покупается по договору долевого участия в строящемся доме, имущественный вычет можно получить и до регистрации права собственности. Однако не раньше оформления акта приема-передачи квартиры.

В новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ не содержится порядка распределения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность. Следовательно, каждый из совладельцев будет вправе получить имущественный вычет в пределах 2 000 000 руб.

Если же участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится в инспекцию, он сохраняет право на получение указанного вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Возместить проценты можно в пределах 3 млн руб.

Имущественному вычету по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) теперь посвящен отдельный подпункт — это подпункт 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Данный вычет предоставляется при наличии права на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья, но в отношении только одного объекта недвижимости. Кроме того, установлено ограничение по его размеру — не более 3 000 000 руб.

При этом, согласно пункту 4 статьи 2 закона № 212-ФЗ, имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу указанного закона, предоставляется без учета ограничения. Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на погашение процентов по целевому кредиту, полученному до 1 января 2014 года в полном объеме. Об этом сказано в письмах Минфина России от 19 августа 2013 г. № 03-04-05/33728, от 9 августа 2013 г. № 03-04-05/32336. Следует также отметить, что нельзя учесть в составе вычета иные, помимо процентов, расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита или займа (письмо ФНС России от 23 апреля 2009 г. № 3-5-04/500@). Например, не учитываются суммы комиссии за выдачу кредита, конвертацию валюты, открытие и обслуживание счетов.

Остаток имущественного вычета можно перенести

Существенно изменены положения статьи 220 Налогового кодекса РФ, касающиеся возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров. Так, пунктом 10 статьи 1 закона № 212-ФЗ снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.

Таким образом, с 1 января 2014 года перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры (см. письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-04-05/32020).



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: