Корректировочный счет-фактура

405
Корректировочный счет-фактура поможет исправить цену или количество отгруженных товаров. Важно правильно и своевременно оформить документ. Подробнее – в статье.

Корректировочный счет-фактура поможет исправить цену или количество отгруженных товаров. Важно правильно и своевременно оформить документ. Подробнее – в статье.

Когда нужно выставить корректировочный документ

Поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, если после отгрузки товаров: 

  • изменил цену поставки; 
  • поменял количество товаров; 
  • уточнил и цену, и количество.

Это следует из пункта 3 статьи 168 НК РФ.

Без корректировочного документа не обойтись, когда покупатель не принял товар. Например, из-за брака. Тогда продавец выставляет себе корректировочный счет, чтобы уменьшить НДС. Об этом – в письме Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392.

Документ также выставляют, когда товар вернул покупатель, который не платит НДС. Скажем, упрощенщик. Такие разъяснения содержит письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562@.

А как быть, если стороны изменили цену или количество до того, как поставщик выписал отгрузочный счет-фактуру? Тогда он выставляет покупателю обычный счет-фактуру с учетом изменений. Корректировочный счет-фактура не понадобится. Так пояснили финансисты в письме от 18 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29089.

В какой срок

Компания выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Срок – пять календарных дней. Их отсчитывают со дня, когда хозяйство составило документ об изменении цены или количества поставки. Например, допсоглашение к договору, акт о недостатках товара.

Как заполнить

Сведения по товарам, по которым изменили цену или количество, в корректировочном счете-фактуре отражают отдельно. Основание – подпункты 4, 5, 7пункта 5.2 статьи 169 НК РФ.

Обратите внимание: к нескольким отгрузочным счетам-фактурам, если их выставили одному покупателю, можно оформить общий корректировочный документ. Данный вариант предусмотрен в подпункте 13 пункта 5.2 статьи 169 НК РФ. В таком документе сведения об одинаковых товарах указывают суммарно, если выполнены два условия: 

  1. продукцию отгрузили по одной цене; 
  2. изменилось количество этих товаров или на одну и ту же сумму поменялась цена.

На это обратили внимание чиновники в письме Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-07-15/44970.

Шапка документа

В шапку корректировочного документа поставщик переносит сведения из соответствующих граф отгрузочного счета-фактуры. При этом в строке 1а«Исправления корректировочного счета-фактуры…» ставят почерк.

В строке 1б «К счету-фактуре (счетам-фактурам)» указывают номер и дату из строки 1 отгрузочного счета-фактуры. Если их несколько – из строки 1 каждого.

Таблица

Блоки строк с А (до изменения) по Г (уменьшение) заполняют в отношении каждого наименования товаров.

  • В строку А (до изменения) переносят данные из отгрузочного счета-фактуры. А встроке Б (после изменения) показывают скорректированные данные. Если показатели не изменялись, числа в А и Б будут одинаковыми. Когда цену увеличили, делают так: 
  • в строку В (увеличение) записывают результат – строка А минус строка Б; 
  • в строке Г (уменьшение) ставят прочерки. Если цену снизили, то: 
  • в строке В (увеличение) ставят прочерки; 
  • в строке Г (уменьшение) отражают результат – строка А минус строка Б. Результат со знаком плюс.
Бывает, поставщик повторно меняет стоимость отгрузки. Тогда выставляют новый корректировочный счет-фактуру. В него переносят данные из предыдущего. В строку А (до изменения) повторного документа записывают сведения из строки Б (после изменения) предыдущего. Так разъяснили финансисты в письме от 26 мая 2015 г. № 03-07-09/30177.

Корректировочный документ подписывают руководитель компании и главный бухгалтер. Или другие сотрудники, уполномоченные доверенностью или приказом руководителя.

Как зарегистрировать в книге продаж

Корректировочный счет-фактура ну руках, теперь его следует зарегистрировать в книге продаж. В графе 2 книги ставят определенные коды. Выбрать нужно тот, который подходит для ситуации: 

  • код 01 – если увеличили цену или количество товаров; 
  • код 04 – увеличили цену или количество поставки от посредника; 
  • код 18 – снизили цену или количество отгрузки.

Покупатель отражает аналогичные коды в графе 2 книги покупок.

Замечу: корректировочный документ поставщик фиксирует в книге продаж в том квартале, когда составил. Это подтверждают судьи – постановление Арбитражного суда Московского округа от 3 сентября 2015 г. № Ф05-11522/2015.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: