Что нового в декларации по НДС

3579
Ченина И. В.
ООО "Аудиторская фирма “Паритет”", старший аудитор
За I квартал 2015 года отчитаться по налогу на добавленную стоимость нужно по новой форме. Какие разделы потребуется заполнить строительным компаниям с учетом изменений?

Срок сдачи отчетности

Новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Сдать ее надо не позднее 27 апреля 2015 года, так как установленный конечный срок (25 апреля) приходится на субботу. А этом случае днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). И хотя время еще есть, разобраться с заполнением лучше заранее.

Дополнительные разделы

Форма декларации претерпела существенные изменения. В основном это дополнения, которые привели к увеличению объема представляемых сведений.

Декларация дополнена пятью разделами и двумя приложениями к ним. Это позволило реализовать требования Налогового кодекса РФ, касающиеся отражения данных книги покупок, книги продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а в отдельных случаях – и самих счетов-фактур.

Перечислим новые разделы:

  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Заполняют налогоплательщики (в том числе налоговые агенты), если у них возникают права на налоговые вычеты, то есть если имеются записи в книге покупок за налоговый период;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Его заполняют, если у налогоплательщиков (налоговых агентов) возникают обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость к уплате, а именно при наличии записей в книге продаж за налоговый период;
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». Заполняется в случае выставления счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также при выполнении функций застройщика. Данный раздел (если выставлены указанные счета-фактуры) обязаны заполнять плательщики НДС, включая застройщиков; лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, и др. (п. 49 Порядка заполнения налоговой декларации…);
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». Заполняется в случае получения счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица и при выполнении функций застройщика теми же лицами, которые заполняют раздел 10.
  • раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации». Его заполняют в случае выставления покупателю счета-фактуры, в котором выделена сумма налога. Это требование касается лиц, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от исполнения таких обязанностей, и др.

Помимо этого в декларации предусмотрены приложения к разделам 8 и 9. Их заполняют налогоплательщики и налоговые агенты, в случае если вносились изменения в книгу покупок и книгу продаж по окончании налогового периода. То есть при наличии дополнительных листов к книге покупок или книге продаж.

Каждый из новых разделов представляет собой лист (разделы 8–11 состоят из двух листов), в котором приводится подробная информация из одного счета-фактуры. Следовательно, придется оформить столько разделов, сколько записей содержится в книге покупок (книге продаж), журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Например, количество разделов 8 будет равно количеству записей в книге покупок организации за соответствующий налоговый период.

При подаче уточненной декларации разделы оформляют с указанием признака актуальности ранее представленных сведений (строка 001 разделов 8–12):

  • 0 указывают в случае, если в ранее сданной декларации сведения по разделу не представлялись либо при замене сведений;
  • 1 ставят в случае, если ранее поданные сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговую инспекцию не представляются. При этом в строках 005010–190 ставят прочерки;
  • при представлении первичной декларации в строке 001 ставят прочерк.

Состав декларации

Итак, в декларации по налогу на добавленную стоимость теперь 12 разделов вместо семи.

Но какие именно разделы нужно сдать? Это зависит от вида совершаемых хозяйственных операций и от статуса организации, сдающей декларацию.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют, как правило, все налогоплательщики и налоговые агенты (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации…).

Разделы 2–12 , а также приложения к разделам 38 и 9 включают в состав подаваемой в налоговую инспекцию декларации лишь при совершении соответствующих операций.

Напомним, что декларация по НДС сдается в электронном виде (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Сведения из книг и журналов учета включаются в нее в виде отдельных файлов-приложений в XML-формате.

Проанализируем состав отчетности по НДС, которую следует представлять строительным организациям. При этом проведем сравнение с порядком, действовавшим до 1 января 2015 года, по двум субъектам: застройщикам и подрядчикам.

Таблица с изменениями приведена далее.

Какие разделы декларации нужно сдавать

Категория лицДо 1 января 2015 годаПосле 1 января 2015 года
Подрядные организации
Организация на общей системе:
– от НДС не освобождена;
– операций, не подлежащих обложению НДС, не имеет
Титульный лист;
разделы 13
Титульный лист;
разделы 1389
Организация, не являющаяся плательщиком НДС (на упрощенке, вмененке). Организация на общей системе, освобожденная от обязанностей плательщика НДСДекларацию не представляетДекларацию не представляет
Застройщики
Организация на общей системе:
– от НДС не освобождена;
– имеет операции, не облагаемые НДС
Титульный лист;
разделы 137
Титульный лист;
разделы 137;
разделы 89 (в части вознаграждения застройщика и расходов, осуществляемых за счет средств застройщика, если организация занимается только долевым строительством);
разделы 1011 (в части полученных и выставленных счетов-фактур в отношении деятельности по строительству объекта (в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, согласно п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, не регистрируются счета-фактуры, выставленные на сумму вознаграждения при исполнении функций застройщика))
Организация, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяет упрощенку)*.
Организация на общей системе, освобожденная от обязанностей плательщика НДС*
Декларацию не представляетДекларацию не представляет.
Представляет в налоговую инспекцию в электронном виде по ТКС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении деятельности по строительству объекта (п. 5.2 ст. 174 Налогового кодекса РФ)

* Счета-фактуры с выделенной суммой НДС организация не выставляет.

Важно запомнить
Состав представляемой декларации зависит от совершаемых операций и статуса отчитывающейся компании.


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: