Оптимизация расходов организации-подрядчика

3057
Стытько С. М.
налоговый консультант
Оптимизация расходов направлена на достижение необходимого финансового результата деятельности фирмы. Какие факторы для этого можно использовать?

Создание резервов

Деятельность компании в первую очередь направлена на получение прибыли. Поэтому каждая строительная организация заинтересована как в снижении издержек, так и в максимально быстром их списании. 

Одним из способов оптимизации затрат является формирование резервов предстоящих расходов. Они создаются в целях равномерного признания произведенных расходов в течение года. 

В затратах подрядчика, согласно пунк­ту 12 ПБУ 2/2008 (утверждено приказом Минфина России от 24 октября 2008 г. № 116н), учитывают ожидаемые неизбежные издержки, когда они в согласованных с заказчиком размерах включаются в договорную стоимость строительства объекта или строительных работ. Так называемые предвиденные расходы возмещаются заказчиком в соответствии с условиями договора. И их можно списывать в состав прямых расходов по договору подряда путем образования резерва на покрытие предвиденных расходов (на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт созданного объекта и т. п.).

Резерв на покрытие предвиденных расходов образуется при условии, что такие расходы могут быть достоверно определены.

В налоговом учете признать затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, включая отчисления в резерв на эти цели, в качестве прочих расходов разрешает подпункт 9 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Порядок формирования резервов определен в статье 267 Налогового кодекса РФ. В ней, в частности, указано, что орга­ни­зация самостоятельно принимает решение о создании резерва и устанавливает предельный либо ожидаемый размер отчислений в учетной политике для целей налого­обложения. Отчисления в резерв позволяют компании признать в расходах суммы еще не осуществленных затрат. За счет этого можно уменьшить налог на прибыль в текущем периоде.

В то же время субъекты малого предпринимательства имеют право, прописав это в учетной политике, не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухучете. В том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и т. д.). Так поступить им позволяет пункт 3 ПБУ 8/2010, утвержденного приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н. А также  могут не создавать резервы в налоговом учете, в котором в отличие от бухгалтерского создание резервов – это право, а не обязанность компании. За счет чего небольшим организациям удается снизить объем учетной работы, что также является оптимизацией расходов.

Материальная составляющая 

При выполнении строительно-монтажных работ одной из существенных статей затрат является стоимость материалов. Списание материалов в строительстве отличается тем, что нормы и нормативы их расхода устанавливаются в проектно-сметной документации. Производственные нормы расхода количества материалов, которые должны быть использованы при сооружении конкретного объекта или выполнении работ, определяются на основании соответствующих строительных норм и правил (СНиП) и утверждаются организационно-распорядительными документами организации.

Цель оптимизации материальных затрат – бережное и экономное расходование материалов, предотвращение нарушений, в том числе в виде списания материалов в завышенном размере, а также необоснованного списания материалов на потери – при перевозке, хранении, браке, порче. Для этого необходимо наладить контроль над их фактическим расходованием в сопоставлении с нормативным и требовать соблюдения порядка документирования и учета.

Особое внимание на расходование материалов нужно обратить подрядчикам, выполняющим работы по государственным или муниципальным контрактам. Ведь госзаказчик проверяет использование материалов особенно тщательно. Нарушения, как правило, дорого обходятся исполнителю: он либо лишится части выручки, либо будет вынужден закупить материалы повторно и устранить допущенные несоответствия.

Амортизационная премия

Использование амортизационной премии, предусмотренное учетной политикой, – еще одна возможность оптимизации расходов. Ее размер для объектов, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам, составляет 30 процентов (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ), а производственное оборудование подрядчика преимущественно относится именно к этим группам. Однако необходимо помнить, что в случае реализации основных средств ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода их в эксплуатацию учтенные в расходах суммы амортизационной премии нужно восстановить и включить в налоговую базу по налогу на прибыль.

Классификация затрат

Следует подумать и о классификации затрат. Этот фактор тоже нельзя недооценивать. 

Расходы на производство и реализацию в соответствии со статьей 318 Налогового кодекса РФ подразделяются на прямые и косвенные. При этом строительная компания самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с выполнением работ. 

И если прямые расходы признаются в расходах текущего отчетного (налогового) периода только по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены, то сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего периода. 

В бухгалтерском учете в вопросе классификации расходов надо руководствоваться нормами ПБУ 2/2008 и ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
Немаловажную роль играет и метод формирования производственной себе­стоимости подрядных работ – организация также выбирает его самостоятельно.

Важно запомнить

Оптимизация расходов во многом зависит от элементов принятой организацией учетной­ политики. Грамотное использование имеющихся возможностей позволяет компании установить нормы и правила, помогающие добиться запланированных финансовых ­результатов.



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа Главбуха

    Школа

    Проверьте свои знания и приобретите новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


    Рассылка



    © ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
    Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015

    
    Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

    Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

    • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
    • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
    • Он-лайн калькуляторы
    • Специальный Бухгалтерский календарь
    • Сервис «Ответ за 24 часа»
    • Обучение в Высшей Школе Главбуха

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×

    Спасибо, что посетили наш сайт!

    Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

    Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

    Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: