Переход на «упрощенку» с нового года. Что нужно успеть сделать

2174
Лагутина Л. Г.
Кафедра "Бухгалтерский учет и налогообложение" Московского университета им. С.Ю. Витте, доцент, к .э. н.
Смена режима налогообложения требует соблюдения ряда правил. Основное из них - строительная компания должна соответствовать установленным критериям, поскольку применение этого спецрежима доступно не всем - существует ряд ограничений…

Сверяем показатели

Сначала о главных ограничениях. Их три. Они установлены:

  • по доходам;
  • по численности персонала;
  • по стоимости основных средств.

Организация вправе применять упрощенную систему налогообложения, если ее доходы (от реализации и внереализационные) по итогам 9 месяцев не превысили 45 000 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Данное условие должно соблюдаться по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление о переходе на «упрощенку». Коэффици­ент-дефлятор на 2013 год установлен равным 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ), поэтому в нынешнем году указанная величина не индексируется.

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не может быть более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

А остаточная стоимость основных средств в бухгалтерском учете не должна превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Но нужно учитывать, что есть и иные ограничения.

Запрещено применять упрощенную систему, в частности, следующим организациям:

  • имеющим филиалы и представительства;
  • в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
  • не уведомивших о переходе на упрощенную систему в предписанные ­сроки.

Порядок перехода с общей системы на спецрежим

В случае принятия решения о переходе на упрощенную систему со следующе­­го календарного года строительной орга­низации необходимо не позднее 31 декаб­­ря представить в свою налоговую инс­пекцию уведомление (п. 1 ст. 346.13 Нало­гового кодекса РФ).

Вновь созданная организация обязана уведомить инспекцию о переходе не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае она признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему, с даты регистрации в налоговом органе.

Рекомендуемая форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@.

Формат представления ее в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@.

Получение налоговым органом уведомления не влечет с его стороны ни­каких действий. Иными словами, ждать какого-то подтверждения или разрешения не нужно: направлять организации уведомление о возможности или невозможности применения указанного спецрежима у налоговиков нет оснований (письмо УФНС России по г. Москве от 18 апреля 2012 г. № 20-14/034493@).

Подтвердить факт применения упрощенной системы налоговый орган обязан лишь в случае обращения компании с соответствующим запросом. Тогда ей направят ответ в виде информационного письма по форме № 26.2-7 (утверждена тем же приказом, что и уведомление о переходе на упрощенную систему), где сообщат о дате подачи заявления о переходе на упрощенную систему (см. письмо ФНС России от 15 апреля 2013 г. № ЕД-2-3/261). Срок, в течение которого организацию должны проинформировать, составляет 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения (п. 93 Админист­ративного регламента… утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

Восстановление НДС

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ компания на «упрощенке» не признается плательщиком налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ).

Поэтому при переходе на упрощенную систему необходимо разобраться с НДС.

Если организация продолжает использовать в своей деятельности товары, работы, услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода на спецрежим, то суммы налога, принятые к вычету, нужно восстановить в налоговом периоде, пред­шествующем переходу. То есть в IV квартале 2013 года.

Такой порядок установлен в подпунк­те 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. То, что руководствоваться надо именно им, отмечено в письмах ФНС России от 13 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/21229, от 18 апреля 2011 г. № 03-07-11/97.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг и т. д.), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ. Это разъяснено, в частности, в письме Минфина России от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/205.

Учтите: налог по приобретенным товарам (работам, услугам) нужно восстановить в полной сумме (в которой он был ранее принят к вычету).

Пример 1. ООО «Зодчий» (общая система налогообложения) решило с 1 января 2014 года перейти на «упрощенку». На конец года на счете 10 остался запас стройматериалов стоимостью 1 500 000 руб., который будет использоваться при строительстве только в 2014 году. Сумма «входного» НДС по этим материалам –270 000 руб.

В бухгалтерском учете на 31 декабря 2013 года бухгалтер ООО «Зодчий» сделал следующие записи:

ДЕБЕТ 19

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

–270 000 руб. – восстановлен НДС в связи с переходом на упрощенную систему;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 19

–270 000 руб. – списан восстановленный НДС.

А вот по амортизируемому имущест­­ву (основным средствам и нематериальным активам) восстановлению подле­­жит сумма налога, пропорциональная его ­остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета.

Пример 2. Дополним условия предыдущего примера.

В 2012 году строительная организация приобрела оборудование – основное средст­во стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). При принятии его к бухучету «входной» НДС в сумме 27 000 руб. был заявлен к вычету. Первоначал



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: