Побочный вид деятельности – риэлторские услуги

3077
Шишкоедова Н. Н. 
налоговый консультант
Некоторые строительные компании не ограничиваются собственно строительством, но занимаются также и оказанием риэлторских услуг. В их учете и налогообложении есть свои нюансы. Приведем последние разъяснения чиновников и мнение судей по данному вопросу.

Оказание услуг гражданам: нормы законодательства

Законодательством риэлторская деятельность в качестве самостоятельноговида деятельности не выделяется и никаких специальных правил ееосуществления не установлено. Соответственно и государственный контрольпри этом не предусматривается. На что было указано в письмеМинэкономразвития России от 29 октября 2009 г. № Д05-4908.

По поводу отношений с физическими лицами (не предпринимателями) обратимвнимание на некоторые недавние разъяснения. В постановлении ПленумаВерховного суда РФ от 28 июня 2012 г. № 17 (п. 11) отмечено, что подриэлторскими услугами понимаются посреднические услуги на рынке сделок снедвижимостью, оказываемые юридическими лицами и индивидуальнымипредпринимателями. Заключаться они могут, в частности, в подборевариантов объектов недвижимости для их последующей купли-продажи, арендыгражданами для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью,помощи в заключении указанными гражданами сделок по купле-продаже ииных сделок с недвижимостью, организации продажи объектов недвижимостипо поручению данных граждан и т. д. На такие отношения в полной мерераспространяется действие Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «Озащите прав потребителей».

И в Обзоре Верховного суда РФ… (утвержден Президиумом Верховного суда РФ1 февраля 2012 г.) также разъяснялось, что правовые последствиянарушения договора об оказании посреднических услуг, даже если он несодержит условия об их стоимости, регулирует законодательство о защитеправ потребителей. При этом было уточнено, что отсутствие в договоремежду риэлтором и клиентом указания на стоимость оказываемых услуг несвидетельствует о недействительности договора. А лишь порождает уисполнителя право требовать от заказчика оплаты своих услуг по цене,которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичныеуслуги (п. 2 Обзора, п. 3 ст. 424 Гражданского кодекса РФ).

Риэлторская деятельность может осуществляться по договору оказания услуглибо по посредническому договору. Напомним: существует три видапосреднических договоров – договор поручения, договор комиссии иагентский договор. Но в любом случае риэлтор-посредник обязанпредставить клиенту отчет – в сроки, в порядке и по форме,предусмотренные договором, так как унифицированной формы такого отчета иединых требований к его составлению не существует. .

Таким образом, отношения между риэлтором и клиентом регулируютсядоговором, общими нормами гражданского законодательства длясоответствующего вида договора, а также Законом РФ «О защите правпотребителей».

Особенности налогообложения

Порядок налогообложения риэлторских операций предопределяет именно тотфакт, что эта деятельность обычно квалифицируется как посредническая.Если строительная компания (риэлтор) участвует в расчетах междусторонами сделки с недвижимостью, налогообложению у нее подлежит толькосумма полученного вознаграждения. Это касается и налога на прибыль, иналога на добавленную стоимость.

Налог на прибыль

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества(включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту или иномуповеренному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии,агентскому или другому аналогичному договору. А также в счет возмещениязатрат, произведенных комиссионером, агентом или иным поверенным закомитента, принципала или иного доверителя, если такие затраты неподлежат включению в состав расходов посредника в соответствии сусловиями заключенных договоров. На комиссионное, агентское или иноевознаграждение данная норма не распространяется (подп. 9 п. 1 ст. 251Налогового кодекса РФ).

Причем в письме Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-11-06/2/195разъяснено, что даже если принципал перечисляет агенту авансом суммы всчет оплаты предстоящих расходов (наряду с вознаграждением), в доходахпредназначенные для оплаты расходов суммы не учитываются.

Несмотря на то что разъяснения даны для «упрощенки», для общего режимыони тоже актуальны. Однако подчеркнем: в договоре поступление суммагенту от принципала должно быть четко разделено на две час­ти –вознаграждение и возмещение расходов.

Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности винтересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссиилибо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода,полученную ими в виде вознаграждений, или любых иных доходов приисполнении любого из указанных договоров. Такой порядок приведен впункте 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ. В пункте 2 названной статьиесть еще одна особенность: на вознаграждение посредника нераспространяются льготы по НДС, применяемые к основной операции.

Что это означает? Например, операции по реализации жилых домов, жилыхпомещений и долей в них, а также передача доли в праве на общееимущество в многоквартирном доме при реализации квартир НДС необлагаются (подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). То естьсама сделка купли-продажи, скажем квартиры, освобождена отналогообложения. Но вот вознаграждение, уплачиваемое риэлтору, которыйпомогал оформить куплю-продажу, облагается налогом на об­­щих основанияхпо ставке 18 процентов.

Отражение в учете

Выручкой (доходом), подлежащей отражению на счете 90, являетсяпосредническое вознаграждение. Признавать ее следует на дату утверждения(принятия) клиентом отчета посредника. К отчету должны быть приложенывсе оправдательные документы, подтверждающие понесенные расходы (если вдоговоре есть условие о возмещении их клиентом сверх выплачиваемоговознаграждения).

Поскольку риэлторская деятельность является одним из видов деятельностистроительной компании, следует пред


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: