Доход застройщика и подрядчика

3871

Вопрос

Организация является заказчиком-застройщиком, применяет УСН с объектом «Доходы» (6%), строит многоквартирный жилой дом по договорам долевого участия в строительстве. Согласно договорам ДДУ цена договора представляет собой сумму денежных средств, расходуемых на возмещение затрат на строительство объекта, а также на оплату услуг застройщика (больше в договорах по этому вопросу ничего не сказано: возвращаются ли дольщикам неиспользованные при строительстве средства, что является вознаграждением застройщика и каков его размер и т. п.). Строительство ведется следующим образом. Сметы нет. Застройщик привлекает подрядчиков для выполнения различных строительных работ. Одним из подрядчиков является своя же строительная организация (тоже на УСН — 6%). Для нее застройщик сам закупает строительные материалы и поставляет их на стройплощадку, сам нанимает строительную технику и оборудование. Таким образом, данный «свой» подрядчик выполняет строительные работы из давальческих материалов, техники и оборудования. Сам застройщик не производит ни какие строительные работы. Учет ведется так. 51 / 76 - Поступили средства дольщиков 10 / 60 - Закуплены стройматериалы (для «своего» подрядчика) 08 / 10 - Стройматериалы переданы на стройплощадку 08 / 60 - Услуги строительной техники и оборудования (для «своего» подрядчика) 08 / 60 - Приняты подрядные работы (имеются ввиду все подрядчики, в т.ч. и «свой») 26 / 10, 60, 69, 70, 76 - Расходы на содержание застройщика 76 / 08 - Передана стоимость объекта дольщику 76 / 90 - Определена экономия средств (определяется после окончания строительства согласно договорам с дольщиками и учетной политике) 99 /68 - Начислен налог УСН (6%) от экономии Примечание: «Свой» Подрядчик платит 6% налога с произведенных строительных работ при получении оплаты за эти работы. ВОПРОС: Какие налоговые или какие-нибудь другие риски несут застройщик и «свой» подрядчик? Допущены ли какие-нибудь нарушения в подобной схеме организации работы?

Ответ

Если договор подряда со своим подрядчиком составлен правильно, то для подрядчика нет никаких налоговых рисков. Под правильно составленным договором понимается цена договора подряда, сформированная таким образом, что она не учитывает стоимость материалов поставки заказчика. Для этого в договоре должна быть четко прописана процедура поставки давальческих материалов. Что касается застройщика, то расходование средств дольщиков на приобретение материалов для целей налогообложения является расходованием средств целевого финансирования. Это должно находить отражение в налоговом учете, связанным с движением целевых средств. Если приведенные проводки отражаются в бухгалтерском учете, то неясно, куда закрывается счет 26. Если речь идет о налоговом учете, то все правильно, если считать, что расходы на содержание застройщика, накопленные на счете 26, являются расходами, связанными с оказанием услуг дольщикам. Но ведь можно считать и по-другому. Можно считать, что расходы на содержание застройщика – это расходы «на содержание дирекции строящегося предприятия, службы заказчика-застройщика», которые предусмотрены в 10 главе сводного сметного расчета. Тогда такие расходы включаются в расходы, предусмотренные проектом, покрываемые за счет средств дольщиков. Значит, их можно отнести на счет 08 и уменьшить сумму экономии, с которой начисляется налог в 6%. Но для этого нужно подготовить доказательную базу в виде сводного сметного расчета и элементов учетной политики, экономически обосновывающих такое решение застройщика.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015