Сведения по счетам фактурам застройщика в декларации по НДС

2522

Вопрос

Наша организация выполняет функцию застройщика по 214-ФЗ. Дольщики физические лица,скорее всего никаких сводных счетов-фактур выставлять не придется. В договорах долевого участия цена делится на вознаграждение застройщика и средства на строительство объекта.Расходы на содержание застройщика признаем равномерно, НДС по содержанию застройщика включаем в стоимость услуг,материалов по текущей деятельности,счета-фактуры регистрируем с кодом 01. Расходы на строительство объекта регистрируются в журнале с кодом 13 и НДС откладывается до окончания строительства(так как есть встроенные нежилые помещения, которые предназначены для продажи).Нужно ли в новой декларации по НДС отражать весь журнал регистрации счетов - фактур или только счет фактуры по расходам на строительство объекта с кодом 13.

Ответ

Наряду с оказанием услуг, освобождаемых от налогообложения НДС (по договорам участия в долевом строительстве, предметом которых являются квартиры), Ваша организация осуществляет операции, облагаемые НДС (создание нежилых помещений, предназначенных для продажи). При таких обстоятельствах суммы входного НДС, относящегося к деятельности застройщика, подлежат распределению в периоде появления отгруженных товаров (продаж нежилых помещений), оказанных услуг (дольщикам). Включать НДС полностью в расходы по налогу на прибыль неправомерно (п. 4, п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Такая позиция поддержана постановлением ФАС Московского округа от 07.09.2012 по делу N А40-134819/11-99-576. Далее, в п. 2 письма УФНС России по г. Москве от 27.11.2013 N 16-15/123500 разъясняется, что коды видов операций определяются исходя из конкретного вида операций, осуществляемых налогоплательщиком, - в соответствии с характером его деятельности, отраженной в соответствующих договорах. Раздел 11 налоговой декларации заполняют только такие застройщики, которые выступают посредниками (п. 50 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Они применяют коды вида операции 04 и 05 (подробнее - http://stroychet.ru/express-otvet/novye-kody-operatsiy-dlya-zastroyshchika/). Код 13 используют застройщики, осуществляющие капитальное строительство в собственных интересах (при создании объектов, которые будут оформляться ими в собственность). Поэтому счета-фактуры с кодом 13 отражению в разделе 11 декларации не подлежат. Чтобы подчеркнуть посредническую составляющую Вашей деятельности, рекомендую использовать коды 04 и 05. Наконец, по Вашему вопросу: в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднических операций (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Счета-фактуры с кодом 01, связанные с издержками посредника, отражаются в разделе 8 декларации (в качестве сведений из книги покупок) в случаях возникновения у него права на налоговые вычеты за истекший налоговый период.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015