НДС. Момент определения налоговой базы

527

Вопрос

Организация в налоговой декларации по НДС при составление и сдаче отчетов за 2 квартал 2013 года и 2 квартал 2014 года, моментом определения налоговой базы по уступке права требования по договору долевого строительства (ст.149 п.3. пп.26) учитывала в первом случае дату заключения договора, а во втором случае дату фактической оплаты (поступления денежных средств на расчетный счет). После рассмотрения разъяснений Минфина России и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2011г. №11АП-14178/11, где прописано моментом определения налоговой базы является дата государственной регистрации договора уступки права требования. На сегодня проходит камеральная проверка по подтверждению применения льготы по НДС. Все подтверждающие документы предоставили по получению льгоы по НДС, остался один момент определения налоговой базы. Она в отчетности показана неверно, необходимо было отчитываться в 3 квартале 2013 года и в 1 квартале 2014 года. Подскажите, пожалуйста, как правильно поступить сейчас? Пересдать сейчас исправленные декларации по НДС за вышеуказанные периоды или ...? Спасибо.

Ответ

Уступка участником долевого строительства прав требований по договору подлежит государственной регистрации (ст. 17 Закона № 214-ФЗ). В случаях, если законом предусмотрена государственная регистрация сделок, правовые последствия сделки наступают после ее регистрации (п. 1 ст. 164 ГК РФ). Согласно п. 3 ст. 155 НК РФ (с учетом письма ФНС России от 27.06.2014 № ГД-4-3/12291) налоговой базой по НДС в отношении операций по уступке права требования по договору участия в долевом строительстве признается разница между стоимостью, по которой передается имущественное право, с учетом НДС и расходами на приобретение указанных прав. Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации договора уступки права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). НДС исчисляется по налоговой ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подпункт 26 п. 3 ст. 149 НК РФ (льгота) никакого отношения к уступке права требования по договору участия в долевом строительстве не имеет. Упомянутое Вами постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2011 г. № 11АП-14178/11 я также обнаружить не смогла.

Ни о каких льготах в отношении названных Вами операций речи идти не может. Они подлежат отражению в декларациях за 3 квартал 2013 г. и в 1 квартал 2014 г. За эти периоды Вам необходимо доплатить налог, пени и сдать уточненные декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Если налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, составляется акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).



Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015