Когда списать остаток лицензии?

1305

Вопрос

Организация вступает в СРО, имея «недосписанную» лицензию. В Федеральном законе от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ (п. 6.1 ст. 18) установлено, что лицензирование строительства прекращается с 1 января 2010 года. Когда нужно было списать лицензию - 31 декабря 2009 года или 1 января 2010 года?

Ответ

Считаю, сделать это нужно было по состоянию на 1 января 2010 года. То есть признать расходы следовало в январе (в I квартале) 2010 года.

О том, что остаток не учтенной ранее в расходах стоимости лицензии можно отнести на расходы в целях налогообложения прибыли единовременно, говорится в письме Минфина России от 25 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/89. Правда, когда именно это следует сделать, финансисты не сказали, но подчеркнули, что действие лицензий прекращается с 1 января 2010 года. А раз так, значит, по состоянию на 31 декабря 2009 года «недосписанная» лицензия была еще действительной. Следовательно, списывать в декабре 2009 года ту часть ее стоимости, которая на 2009 год «не приходится» (выходит за рамки указанного периода), некорректно.

Аналогичный вывод можно сделать и из письма ФНС России от 21 января 2010 г. № 3-2-13/6@. В нем сказано буквально следующее: «участники строительной деятельности, получившие лицензию до 1 января 2009 года, в целях налогообложения прибыли с 1 января 2010 года должны учитывать не учтенную в расходах стоимость лицензии единовременно в составе внереализационных расходов».

Если организация списала лицензию в декабре прошлого года, при проверке инспекторы посчитают это завышением расходов и, как следствие, занижением базы по налогу на прибыль и недоплатой налога за 2009 год. Поэтому - особенно если сумма остатка значительна - лучше подать уточненную декларацию за 2009 год, уплатив предварительно соответствующую сумму налога и пени, исчисленные самостоятельно.

Обратите внимание: 28 марта в этом году - воскресенье, значит, последним сроком подачи годовой декларации уплаты налога на прибыль за 2009 год считалось 29 марта 2010 года. Следовательно, пени нужно рассчитать начиная с 30 марта.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015