НДС при возмещении командировочных затрат

1652

Вопрос

Организация производит сервисное обслуживание на Дальневосточной дороге. Согласно условиям договора, заказчик возмещает подрядчику командировочные расходы. Нужно ли начислять НДС и если да, то с какой суммы?

Ответ

По этому вопросу существует две точки зрения. Официальная позиция заключается в том, что компенсация командировочных расходов облагается НДС (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-07-11/37, от 9 ноября 2009 г. № 03-07-11/288 и др.). Финансовое ведомство разъясняет, что возмещение исполнителю работ (услуг) его расходов, связанных с командировками работников к месту расположения заказчика, должно включаться в налоговую базу по НДС. При этом суммы, полученные в качестве компенсации командировочных расходов, формируют налоговую базу по принципу «включая НДС», то есть с налоговой ставкой, определяемой расчетным методом (18/118).

Другая точка зрения основана на арбитражной практике: суммы возмещаемых подрядчику заказчиком командировочных расходов НДС не облагаются. Так как при их возмещении не происходит передачи права собственности на товары (работы, услуги). Поэтому денежные средства, которые исполнитель получает в качестве компенсации, объектом обложения НДС не являются (постановления ФАС Северо-Западного округа от 25 августа 2008 г. № А42-7064/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 19 февраля 2007 г. № А17-1843/5-2006, определение ВАС РФ от 14 июня 2007 г. № 6950/07 и др.).

Свои выводы судьи обосновывают следующим. Поскольку в договоре цена подрядных работ не включает в себя осуществление данных расходов за счет заказчика, они носят компенсационный характер. Указанные суммы не являются выручкой подрядчика и не облагаются НДС. Так как условие договора о возмещении затрат заказчиком не связано с расчетами за выполнение работы, то в части суммы выплаченного подрядчику возмещения реализации работ (услуг) не возникает.

Какой позиции придерживаться, решать организации (правомерность второго подхода ей придется доказывать скорее всего в суде).


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015