Просроченная задолженность. Исправляем ошибки

1290

Вопрос

Дебиторская (кредиторская) задолженность не была списана на дату истечения срока исковой давности. Будет ли нарушением ее списание в момент обнаружения, или необходимо исправлять данные за предыдущие периоды?

Ответ

Все зависит от вида задолженности.

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Это определено в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (п. 77, 78). Полагаю, что примененные в Положении формулировки подразумевают обязанность списания, а не право.

В целях налогообложения прибыли списание кредиторской задолженности, за исключением задолженности по уплате налогов, сборов, обязательных взносов и т. д., образует внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК РФ). Он подлежит признанию в последний день отчетного (налогового) периода истечения срока исковой давности (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Данная точка зрения поддержана в письмах УФНС России по г. Москве от 22 июня 2010 г. № 16-15/065026@, Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/894.

Если строительная организация вовремя не отразила доходы, нужно представить корректирующие налоговые декларации, поскольку на недоплаченную сумму налога начисляются пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

С дебиторской задолженностью ситуация иная – ее списание образует внереализационный расход (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 252 НК РФ). Но ошибки вследствие непризнания расходов привели к излишней уплате налога. Поэтому организация вправе провести перерасчет налоговой базы в текущем налоговом (отчетном) периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина России от 4 августа 2010 г. № 03-03-06/2/139).


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015