Проект заказан иностранной фирме: кто платит налоги?

1331

Вопрос

Строительная компания заключила договор с украинской фирмой на предоставление услуг по проектированию. Как рассчитывать НДС и налог на прибыль по этой сделке, учитывая, что постоянного представительства на территории РФ у исполнителя нет?

Ответ

В соответствии с требованиями НК РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148) при оплате указанных услуг российская компания должна удержать НДС, так как в целях обложения данным налогом они считаются оказанными на территории Российской Федерации, а значит, облагаются «российским» налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, строительная компания как источник выплаты в данной ситуации является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Это означает, что договорная стоимость услуг должна предусматривать НДС (18% от их стоимости без налога).

Компания должна уплатить в бюджет сумму, которая включена в стоимость услуги и указана в договоре.

Если сумма налога в договоре не выделена (такое часто бывает на практике) и из договора понятно, что его цена не содержит в себе НДС, то налог, подлежащий уплате в бюджет, исчисляем просто: стоимость услуги умножаем на 18 процентов. Этот НДС уже не удерживается налоговым агентом из выплачиваемого иностранцу дохода, а перечисляется за счет собственных средств (при невозможности внесения изменений в договор).

Что касается налога на прибыль, то здесь необходимо разобраться, приводит ли деятельность украинской фирмы по предоставлению проектных услуг к созданию постоянного представительства в России в целях главы 25 НК РФ.

Скорее всего, постоянного представительства не образуется. Тогда у строительной компании не возникает обязанности по удержанию налога с доходов (п. 2 ст. 309 НК РФ).

Для точного ответа информации в вопросе недостаточно. Отмечу лишь, что деятельность украинской стороны тут потенциально может вести к созданию строительной площадки (ст. 308 НК РФ), правда, только если иностранная организация выполняет все подготовительные к строительству работы. Но в этом случае российская компания налог также не удерживает – платить его должна сама украинская фирма.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015