Смена объекта налогообложения – учет затрат

1256

Вопрос

Строительная фирма на «упрощенке». В 2011 году объект налогообложения – «доходы», в 2012-м – «доходы минус расходы». Подотчетник отчитался в 2012 году документами 2011 года. Можно ли признать такие расходы в 2012 году, то есть уменьшить налоговую базу?

Ответ



Нет, учесть указанные затраты не получится. Поясню почему. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг). При этом материальные расходы, а также расходы по оплате услуг третьих лиц учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Следовательно, если денежные средства были выданы подотчетному лицу в 2011 году и приобретенные им товарно-материальные ценности (ТМЦ) были оприходованы в том же году, то расходы на их приобретение в 2012 году организация учесть не вправе (даже если авансовый отчет и иные оправдательные документы представлены подотчетным лицом в 2012 году).

Если приобретенные подотчетным лицом ТМЦ оприходованы в 2012 году, то такие расходы могут быть учтены в 2012 году при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015