Гирфанова Ирина

294

Вопрос

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как заполнить Лист 7 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 год в следующем ситуации. Компания является застройщиком, привлекает средства дольщиков по договорам участия в долевом строительстве по ФЗ №214-ФЗ. В договорах с дольщиками указано, что квартиры должны быть переданы не позднее 31.12.12 г. Срок сдачи строительства согласно разрешению на строительство - 31.12.12 г. 29.12.12 г. дом сдан, т.е. получено разрешение на ввод объекта в эксплуатацию. Части дольщиков квартиры переданы в 2012 году по актам, на дату актов приема-передачи посчитана экономия по этим дольщиками и учтена в налоговой базе по налогу на прибыль в 2012 году. Оставшейся части дольщиков квартиры передаются в 1 квартале 2013 г., соответственно, экономия включается в налоговую базу 2013 года. Что в этой ситуации указывается в каждой из граф Листа 7? Где указывается экономия, которая включена в налоговую базу? Как при заполнении указать, что средства использованы, т.к дом построен, но экономия только по тем квартирам, которые переданы в 2012 году? Для простоты давайте считать, что все средства получены в 2012, всего получено 1 млн., затраты на строительство дома 800 тыс., экономия 100 тыс. - по квартирам, переданным дольщикам в 2012 году (включена в Лист 02 декларации), 100 тыс. - экономия по квартирам, которые будут передаваться в 1 квартале (будет включена в налоговую базу за 2013 год). Спасибо!

Ответ

Лист 07 налоговой декларации не предназначен для отражения экономии средств дольщиков, выявленной организацией-застройщиком. Экономия относится к внереализационным доходам, которые отражают в Приложении № 1 к Листу 02, код строки 100 (см., например, письмо Минфина России от 16.09.2011 № 03-03-06/1/554).Графы Листа 07 в Вашей ситуации заполняются (согласно разделу XV Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@) следующим образом:в графе 1 -040 (код вида поступлений «средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированные на счетах организации-застройщика);в графах 2 и 5 – прочерки (эти графы заполняют коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования, но СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ как таковой в отношении средств дольщиков не устанавливается: подобное ограничение не предусматривается ни Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», ни договорами участия в долевом строительстве, в них фигурирует СРОК ПЕРЕДАЧИ ОБЪЕКТА долевого строительства участнику долевого строительства);в графе 3 – суммы, полученные от дольщиков в налоговом периоде (в течение 2012 г.), в Вашем примере – 1 млн. руб.;в графе 6 - прочерк, поскольку срок использования средств дольщиков не устанавливался;в графе 4– прочерк ввиду отсутствияустановленного срока использования средств;в графе 7 – суммы средств, использованных не по назначению (эти суммы также включаются во внереализационные доходы), но поскольку таковых у Вас не имеется – тоже ставим прочерк.Изложенную позицию поддерживает письмо ФНС России от 18.08.2010 № ШС-37-3/9343@. В нем разъяснено, что СРОКИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ должны быть установлены в законодательном порядке или определены лицом, предоставившим эти средства.Факт использования средств (в связи с завершением строительства) в Листе 07 не отражается.Добавлю, что в источнике:Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кучин О.С., Говдиш М.Н., Королева М.В., Трипук В.С., Дорофеев Б.Ю., Ларина О.Г. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполняем налоговую декларацию по НДФЛ: ответы на сложные вопросы // Налоги и финансовое право. 2010. № 3. С. 13 – 243 (включен в СПС «КонсультантПлюс») -представлен другой вариант заполнения Листа 07, в котором срок использования средств отождествлен со сроками начала и окончания работ. На мой взгляд, этот подход не соответствует нормативному Порядку заполнения декларации (зарегистрированному в Минюсте России).

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015