Радченко Людмила

461

Вопрос

Здравствуйте! Подскажите как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет спецодежды и спец.обуви. У нас небольшая строительная компания (человек около 30), спецодежда и спец.обувь покупается раза два в год, по мере необходимости. Предыдущий бухгалтер только приходовала спецодежду на склад и никуда ее не списывала, не передавала, так и висит все большим грузом на счетах. Можно ли эти суммы (за прошлые периоды) списать за счет прибыли. Если можно, то как правильно это сделать. Заранее благодарна за помощь.

Ответ

Бухгалтерский учет средства индивидуальной защиты работников организации ведется на основании Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н (зарег. В Минюсте России). Состав специальной одежды установлен в п. 7 Методических указаний. Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, при выдаче работникам организации может списываться единовременно (п. 21 Методических указаний). Однако отпуск спецодежды в производство производится на основании первичных учетных документов (п. 19 Методических указаний). Если они у Вас имеются -необходимо отразить их в учете по правилам ПБУ 22/2010. А если отсутствуют, то следует провести инвентаризацию спецодежды - как по местам хранения (на складе), так и по местам эксплуатации и материально ответственным лицам («на работниках»). Тем самым Вы восстановите аналитический учет спецодежды, находящейся в эксплуатации (п. 22 Методических указаний).Добавлю: в отсутствие материально ответственных лиц недостачи списываются на руководителя компании (ст. 277 ТК РФ). Кроме того, предстоит восстановить НДС, принятый к вычету (письмо Минфина России от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387).В целях налогообложения прибыли спецодежда учитывается в составе материальных расходов. В пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ нем сказано, что стоимость спецодежды включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию. Следовательно, признание расходов невозможно в отсутствие надлежаще оформленной «первички». Однако такое списание допустимо лишь при условии аттестации рабочих мест (письмо Минфина России от 16.03.2011 № 03-03-06/1/143).Если неотражение расходов на спецодежду привело к излишней уплате налога на прибыль, то Вы вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.01.2012 № 03-03-06/4/1). Если же в периодах совершения ошибок налог не уплачивался ввиду отсутствия налоговой базы, то в целях увеличения убытков прошлых лет Вы можете представить уточненные декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).


Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015