Оботнина Елена

122

Вопрос

Да, оплата в размере 30% по договору получена полностью, но потом могут еще возникнуть доп. соглашения к этому договору. Этот вопрос распишу по проводкам и как мы поступили: 3 сентября Заказчик перечисляет аванс в размере 500 000,00 Д 51 К 62,2 - 500 000,00 03.09.2010 выставляем счет-фактуру на аванс Д 76,5 - К 68,2 - 76 271,19 30.09.2010 выставляем КС-3 Д 62,1 - К 90.1.1 - 630 500,00 Д 62,2 - К 62,1 - 500 000,00 Д 90,3 - К 68,2 - 96 177,97 Д 68,2 - К 76,5 - 76 271,19 06.10.2010 нам поступает сумма с назначением платежа (Опл. по договору, доп. согл. № 1 аванс на выполнение СМР) Д 51 - К 62,1 - 130 500,00 Д 51 - К 62,2 - 369 500,00 Соответственно счет-фактуру на аванс мы выставили на 369 500,00 основываясь: "В письме № 03-07-15/39 финансисты делают еще один интересный вывод. Чиновники объяснили, когда следует оформлять счета-фактуры по договорам, связанным с непрерывными долгосрочными поставками товаров либо оказанием услуг в адрес одного и того же покупателя. Например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи. Итак, в данном случае составлять и выставлять счета-фактуры на аванс можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим. При этом предприятия должны составлять счета-фактуры в том налоговом периоде, в котором они получили предоплату. Так что хотя бы в этой ситуации в последний месяц налогового периода (март, июнь, сентябрь и декабрь) счет-фактура будет выставлен. Свою позицию финансисты аргументируют тем, что в Налоговом кодексе не определено понятие «оплата» (частичная оплата). Исходя из этого, они решили: в данном случае предварительной оплатой можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг)." Контрагент в свою очередь требует счет-фактуру на полную сумму, т. е. на 500 000,00, правомерно ли его требование?

Ответ

Поскольку я так и не получил ответов на все заданные мной вопросы, могу только предполагать.1). Приемка результата работ поэтапно договором не предусмотрена, значит, КС-3 подписывает выполненные работы, а не принятые заказчиком. Косвенно это подтверждается тем, что заказчик требует счета-фактуры на аванс, а не на объем принятых работ. Ну, а еще потому, что такая ситуация у подавляющего числа подрядчиков.2). Если первое верно, то признание выручки по КС-3 – это метод «по готовности работ», являющийся элементом учетной политики подрядчика. Такой метод не предполагает начисления НДС с этой выручки до момента ПРИЕМКИ работ заказчиком в соответствии с условиями договора. Значит, все поступающие суммы – авансы и счета-фактуры на них должны быть выписаны на каждую поступившую платежку рубль в рубль.3). Отсюда вывод – прав заказчик.Если то, что здесь написано, требует пояснения, то в рамках переписки это сделать трудно – слишком много придется объяснять. Нужно приходить на очную консультацию.Письмо, на которое Вы ссылаетесь – не для строительного подряда. Оно касается услуг и непрерывных поставок энергоносителей, отгрузка которых отмеряется за временной отрезок (например, месяц). А отгрузка строительных работ для целей начисления НДС (п.1. ст 167 НК РФ) должна признаваться только после приемки их заказчиком в соответствии со статьей 753 ГК РФ (в целом по договору или поэтапно, если предусмотрена поэтапная приемка), а не слепо по КС-2 или КС-3, подписываемым ежемесячно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015