Склизкова Елена Юрьевна

295

Вопрос

Подскажите. Принесли от заказчика КС-2,КС-3 с минусом. Период определить невозможно(примерно 2007-2008-2009) Снимаем объем работ. Делаю через реализацию услуг. Проводка только делается 62-90 с минусом. А 90-68 с минусом НДС не делается.Сч-ф не выписывается. Как выписать счет-фактуру на минус? Спасибо заранее. А может это совсем невозможно, и надо сделать со сч.91.2 убытки прошлых лет и НДС не принимать к налогообложению?

Ответ

Судя по вопросу, снимаемые объемы включены в состав реализации. В таком случае отношения сторон регулируются п. 4 ст. 720, п. 1 ст. 723 ГК РФ. Снятие выполнения не является «обратной реализацией» строительных работ, которая невозможна ни физически, ни юридически.Как я поняла, предъявленные Вам формы КС датированы текущим годом, поэтому данную ситуацию следует отражать в учете как предъявление претензии - по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Применение счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» неправомерно, поскольку результат выполненных работ по договору подряда заказчику Вами передан. По дебету нужно использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы», однако по экономическому смыслу этот расход является неустойкой за нарушение условий договоров (п. 1 ст. 723 ГК РФ), а не убытками прошлых лет, признанными в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99).Проводка «ДЕБЕТ 91КРЕДИТ 76» выполняется на положительную сумму, включающую НДС. Вычет НДС, относящегося к снятым объемам, производится на основании п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ. Однако применение отрицательных счетов-фактур законодательством не предусмотрено (письма Минфина РФ от 21.03.2006 N 03-04-09/05, от 03.11.2009 N 03-07-09/55). Вам следует внести исправления в выставленные ранее счета-фактуры (как в Ваши экземпляры, так и в экземпляры заказчика) и внести исправительные записи в книгу продаж (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2008 № 09АП-14286/2008-АК по делу № А40-32127/08-75-74). А в бухгалтерском учете возникнет проводка «ДЕБЕТ 68КРЕДИТ 91».В целях налогообложения прибыли сумма претензии заказчика без НДС является внереализационным расходом (пп. 13 п. 1 ст. 265, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015