Налогообложение дивидендов: есть изменения

1512
Каширина М. В.
кафедра "Налоги и налогообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ", доцент
У организации – источника выплаты дивидендов возникает обязанность по удержанию и перечислению налога независимо от того, какой налоговый режим она применяет. С 2011 года необходимо учитывать новшества. Ведь для некоторых получателей дивидендов ставки снижены до нуля.

Общий порядок остался прежним

Правила исчисления налога на прибыль с дивидендов определены в статье 275 Налогового кодекса РФ.

Напомним, налоговым законодательством для дивидендов предусмотрено несколько ставок – 0, 9, 15 процентов (п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ). При этом ставку 15 процентов используют при расчете дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям российскими компаниями.

Наиболее часто организациям – налоговым агентам приходится применять ставку 9 процентов.

Данная ставка в большинстве случаев используется при налогообложении доходов, полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими компаниями. Но иногда возможно использование и льготной нулевой ставки.

Вот как раз с применением этой ставки и связаны нововведения.

Льготников станет больше

Нулевая ставка по налогу на прибыль с выплачиваемых российской организацией дивидендов введена с 1 января 2008 года.

Необходимые условия

Для применения льготной ставки нужно было выполнить ряд требований:

– получающая дивиденды компания должна владеть не менее чем 50 процентами уставного (акционерного) капитала выплачивающей дивиденды организации;

– компании надо получить не менее половины распределяемого дохода;

– акции или депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, должны принадлежать их получателю в течение 365 календарных дней.

И наконец, стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством в собственность вклада (доли) в капитале выплачивающей дивиденды организации, дающей право на получение дивидендов, должна была превышать 500 млн руб.

Это последнее требование было отменено Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. № 368 - ФЗ. Поправки внесены в подпункт 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ и вступили в силу с 1 января 2011 года (п. 2 ст. 5 Закона № 368-ФЗ). Они распространяются на правоотношения по обложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды. При этом, по мнению финансистов, применение нулевой ставки при перечислении в 2010 году доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности за девять месяцев этого года, неправомерно (см. письмо Минфина России от 1 ноября 2010 г. 03-03-06/1/677).

Право следует подтвердить

Очевидно, что указанные условия в состоянии выполнить компания, по отношению к которой выплачивающая дивиденды фирма является дочерней. Правда, и таким фирмам нужно еще подтвердить свое право на применение льготной ставки.

В частности, налогоплательщики обязаны представить в инспекцию документы, содержащие сведения о дате приобретения права собственности на вклад в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов. Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи, решения о размещении эмиссионных ценных бумаг и др.

Кроме того, организация должна позаботиться и о документальном подтверждении того, что указанные документы были представлены в инспекцию, налоговому агенту, на которого возложены обязанности по определению и удержанию налога.

Важно запомнить

Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно. Она рассчитывается исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: