Зачет и возврат взносов. Правила, действующие в 2010 году

1420
Бовша Н. В.
Автор: Бовша Н. В.
ЗАО "Орлэкс" (г. Орел), главный бухгалтер
В ряде случаев у строительной компании может образоваться переплата по обязательным страховым взносам, перечисляемым во внебюджетные фонды. Например, при ошибке в расчетах, неверном указании КБК в платежном поручении и т. д. Кроме того, переплата может числиться и по ЕСН за 2009 год. О том, как вернуть излишне уплаченные деньги, – в нашей статье.

Нормативная база

С этого года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и ФСС России, а также зачета или возврата излишне уплаченных взносов (пеней, штрафов) регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

При этом правила и порядок зачета или возврата предусмотрены статьями 26, 27 данного закона.

Положения, общие для всех

Остановимся на основных моментах подробнее.

Куда обращаться

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных взносов производится контролирующим органом по месту учета строительной организации, а именно:
– по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – территориальным органом ПФР;
– по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – территориальным отделением ФСС России.

Какие платежи могут быть зачтены

Зачет может производиться в счет:
– уплаты предстоящих платежей по страховым взносам;
– погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные Законом № 212 - ФЗ.

Обратите внимание: положения статьи 26 Закона № 212 - ФЗ не предусматривают возможности зачета излишне уплаченных взносов в счет иных обязательных платежей, в частности налогов. Также не допускается зачет взносов, излишне уплаченных в бюджет одного государственного внебюджетного фонда, в счет предстоящих платежей в бюджет другого фонда.

Какие платежи не могут быть возвращены

В отношении возврата страховых взносов в ПФР установлены специальные правила. Так, возврат излишне уплаченных пенсионных взносов не производится, если сведения о них представлены плательщиком в составе данных персонифицированного учета и разнесены фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (п. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Зачет излишне уплаченного ЕСН

Согласно статье 38 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ, права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном главой 24 Налогового кодекса РФ.

Статья 78 Налогового кодекса РФ определяет, что зачет сумм излишне уплаченных налогов производится по соответствующим видам налогов (федеральным, региональным, местным). Следовательно, переплату по ЕСН за предыдущие годы строительная фирма может зачесть в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам (НДС, налогу на прибыль, НДФЛ и др.). Данная сумма также может быть возвращена в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 2 февраля 2010 г. № 03-04-07/7-5.

Возврат превышения социальных расходов над суммой ЕСН

Если на начало текущего года строительная организация имела превышение расходов по социальному страхованию над суммой ЕСН, зачисляемой в Фонд социального страхования, то возникшая разница не подлежит зачету ни в счет предстоящей в 2010 году уплаты страховых взносов в ФСС России, ни в счет иных федеральных налогов. Согласно позиции налоговых органов, изложенной в письме ФНС России от 10 декабря 2007 г. № 05-2-05/481@, образовавшаяся разница не являлась денежной переплатой по ЕСН, поэтому статья 78 Налогового кодекса РФ применению в данном случае не подлежит.

Правила возврата данной суммы установлены пунктом 2.5 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования (утверждена постановлением ФСС России от 9 марта 2004 г. № 22). Перерасход возмещается отделением фонда по заявлению страхователя.

Зачет возникшей до 2010 года переплаты в ПФР

Поскольку прежде возврат и зачет излишне уплаченных пенсионных взносов осуществляли налоговые органы, а теперь администрирование данных видов платежей исполняется Пенсионным фондом РФ, возникает вопрос, к кому обращаться строительной организации в 2010 году относительно выявленных переплат взносов на обязательное пенсионное страхование за предыдущие календарные периоды.

Пунктом 3 статьи 60 Закона № 212-ФЗ установлено, что суммы излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету (или возврату) в порядке, предусмотренном статьями 26 и 27 указанного закона.

Исходя из положений данных статей, с заявлением о возврате или зачете необходимо обращаться в ПФР, который с 1 января 2010 года контролирует исчисление и уплату пенсионных взносов.

Выявление факта излишней уплаты взносов

Территориальный орган ПФР или ФСС России обязан сообщить строительной организации о каждом ставшем известным факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Контролирующие органы могут выявить факт излишней уплаты взносов и сумму переплаты в ходе камеральной или выездной проверки. Иных форм контроля над уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Законом № 212-ФЗ не предусмотрено. Результаты проверок должны оформляться соответствующими актами (п. 5 ст. 34, п. 2 ст. 38 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, днем отсчета 10-дневного срока, в течение которого соответствующий фонд обязан известить компанию о факте излишней уплаты взносов, может являться день составления акта по результатам проведенной проверки.

Также следует отметить, что если внебюджетному фонду стало известно об излишней уплате взносов вне рамок проведения камеральной или выездной проверки, то он также может сообщить о данном факте плательщику – запрещающих положений в Законе № 212-ФЗ не содержится.

Обнаружить переплату может и сама строительная фирма.

Процедура зачета и возврата

Для возврата или зачета переплаченных взносов предусмотрены следующие действия.


Сверка

Как правило, предварительно проводится совместная сверка расчетов по страховым взносам. Инициировать ее может как соответствующий орган (ПФР или ФСС России), так и организация.

Сверка проводится для уточнения суммы переплаты.

Подача заявления

Чтобы зачесть излишне уплаченные взносы в счет предстоящих платежей, необходимо заявление организации. Это установлено в пункте 6 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.

Без заявления плательщика территориальные органы ПФР или ФСС России произвести зачет в счет предстоящих платежей не вправе.

Самостоятельно данные органы имеют право принимать решения лишь о зачете сумм излишне уплаченных взносов в счет погашения задолженности по пеням или штрафам, подлежащим уплате или взысканию (п. 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). >| Формы актов сверки расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, а также формы заявлений, на основании которых производится зачет или возврат излишне уплаченных взносов, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979н. |<

Принятие решения

Решение о зачете суммы излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей принимается контролирующим органом в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика взносов или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая проверка проводилась).

Возврат переплаты производится также по письменному заявлению плательщика взносов.

Срок принятия решения тоже составляет 10 дней. Вернуть деньги должны в течение одного месяца со дня получения заявления.

При несоблюдении указанного срока возврата уполномоченный фонд (ПФР или ФСС России) на сумму излишне уплаченных взносов должен начислить проценты.

Проценты подлежат уплате организации – плательщику страховых взносов за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период нарушения.

Извещение о зачете или возврате

О своем решении контролирующие органы должны уведомить компанию в течение пяти дней со дня его принятия. Для этого сообщение в письменной форме передается страхователю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если же данными способами сообщить о решении невозможно, ПФР или ФСС России обязаны направить сообщение по почте заказным письмом, которое будет считаться полученным по истечении шести дней со дня его отправления. В то же время организация может и сама обратиться в фонды с просьбой выдать ей копии принятых решений (подп. 7 п. 1 ст. 28, подп. 9 п. 3 ст. 29 Закона № 212-ФЗ).

Если организация отчиталась по пенсионным взносам и сведения разнесены фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, вернуть взносы не удастся.

Зачет и возврат переплаты по взносам производят внебюджетные фонды
Излишне уплаченный ЕСН должны вернуть налоговики
При нарушении сроков возврата начисляются проценты в пользу организации


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: