Если материалы куплены в Беларуси...

1291
Ярошенко Н. О.
налоговый консультант
Строительная фирма приобрела белорусские материалы и оборудование. Каким образом заполнять декларацию по НДС? И какие документы необходимо представить в налоговую инспекцию?
Порядок исчисления и уплаты НДС

При импорте товаров из Республики Беларусь (это могут быть и материалы, и оборудование) применяется соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Статья 3 этого документа устанавливает, что при импорте товаров косвенные налоги взимаются в стране импортера.
Исключение составляют товары, ввозимые для переработки с последующим вывозом, перемещаемые транзитом, а также товары, которые в законодательстве России и Беларуси не подлежат налогообложению при ввозе на их территорию.
В статье 150 Налогового кодекса РФ определен перечень товаров, не подлежащих налогообложению при ввозе их в Российскую Федерацию. Например, если закупаемое оборудование является вкладом в уставный капитал организации, то организации не нужно исчислять и платить НДС.ОПРЕДЕЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ

Порядок исчисления и уплаты НДС определяется Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение).
Налоговая база должна быть рассчитана на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма их стоимости, включая затраты на транспортировку и доставку, а также акцизы (п. 2 разд. 1 Положения).
При этом следует учитывать, что если услуги по транспортировке (погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и экспедированию) импортируемых из Республики Беларусь материалов и оборудования оказываются российскими налогоплательщиками и включают в себя НДС, то налоговая база в целях исчисления НДС при ввозе указанных товаров определяется с учетом стоимости услуг по транспортировке и погрузочно-разгрузочным работам без налога на добавленную стоимость. Аналогичный порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость применяется также в случае оказания услуг по транспортировке, погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и экспедированию белорусскими организациями. Такое разъяснение содержится в письме УФНС России по г. Москве от 6 февраля 2007 г. № 19-11/10293.
Налоговая ставка применяется в размере, установленном Налоговым кодексом РФ для соответствующих товаров (п. 4 разд. 1 Положения).НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ СЛЕДУЕТ ПЛАТИТЬ ЕЖЕМЕСЯЧНО

С 2008 года для всех плательщиков НДС установлен единый налоговый период - квартал. В то же время для импортеров белорусских товаров налоговый период равен месяцу. Ведь это прямо закреплено в межправительственном соглашении между Россией и Республикой Беларусь.
Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 5 разд. 1 Положения). В этот же срок в налоговые органы представляется налоговая декларация и следующие документы (п. 6 разд. 1 Положения):
- заявление о ввозе товара (в трех экземплярах);
- выписку банка (копию), подтверждающую фактическую уплату налога;
- договор (копию), на основании которого ввозится товар;
- транспортные документы, подтверждающие перемещение товара из Беларуси в Россию;
- товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков.

А ЕСЛИ НДС ПЕРЕЧИСЛЕН С ОПОЗДАНИЕМ?
В случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов, уплаты таких налогов в более поздний срок налоговые органы вправе взыскивать косвенные налоги и пени в размере, устанавливаемом национальным законодательством, а также применять способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, предусмотренные национальным законодательством (п. 5 разд. 1 Положения).
Порядок заполнения декларации

Порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь утвержден приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н (далее - приказ № 153н).
Декларация составляется на основании книг покупок и данных бухгалтерского учета организации-налогоплательщика (п. 5 приказа № 153н).
Нас интересует раздел 2 декларации «Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь».
В графах 4 и 6 по строкам 010-020 отражаются налоговая база и сумма налога по соответствующей ставке.
Обратите внимание: здесь не указывается ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с пунктом 7 Раздела I Положения. Указанные операции подлежат отражению в разделе 3 декларации.
Сумма налога, вписанная в графе 6 по строкам 010 и 020, рассчитывается умножением суммы из графы 4 по строкам 010 и 020, соответственно на 18 или 10 процентов. При этом сумма налога округляется до целого числа.
В графе 4 по строке 030 отражается общая сумма налоговой базы за месяц.
Налоговая база, указанная в графе 4 по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 11 таблиц заявлений о ввозе товаров, представляемых одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения.
В графе 6 по строке 030 отражается общая сумма налога, исчисленная за истекший месяц. Она должна соответствовать сумме итоговых строк граф 15 таблиц заявлений о ввозе товаров, представляемых одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения.
Сумма налога, исчисленная за истекший месяц, должна быть подтверждена выписками банка (их копиями), доказывающими фактическую уплату налога по ввезенным товарам, представляемым одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения.
Сумма налоговых баз по графе 4 строк 010-020 должна соответствовать показателю в графе 4 строки 030.
Сумма налога по графе 6 строк 010-020 должна соответствовать показателю в графе 6 строки 030.Заявление о ввозе товаров
Заявление о ввозе товаров состоит из двух частей. Верхнюю часть (до черты) заполняет налогоплательщик, вторую (нижнюю) - налоговый орган.
Первый экземпляр остается в налоговом органе страны импортера, второй и третий с отметкой налогового органа возвращаются налогоплательщику-импортеру. Третий экземпляр заявления направляется организацией-импортером налогоплательщику-поставщику.
В строках «Продавец»/«Покупатель» для российских налогоплательщиков отражается ИНН и КПП.
В строке «№ контракта (договора)» и «Дата контракта (договора)», а также «№ спецификации» и «дата спецификации» (при ее наличии) заполняются соответствующие реквизиты из контракта (договора), спецификации.
В графе 1 указывается наименование ввозимого товара.
В случаях необходимости отражения большого перечня товаров допускается вместо перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида этих товаров в одной строке заявления и отражение по соответствующим графам этой строки заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров. Если же по этим товарам ставка налога - 10 процентов, то обобщенное наименование можно указать только в случае, если товары имеют одинаковый код ТН ВЭД.
В графе 2 код ТН ВЭД вписывается в обязательном порядке по товарам, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
В графе 3 отражается единица измерения товара.
В графе 4 указывается количество в единицах измерения, предусмотренных в графе 3.
В графе 5 вписывается код валюты на основании товаросопроводительных документов.
В графе 6 отражается стоимость товара из товаросопроводительных документов.
В графе 7 указываются принимаемые для определения налоговой базы дополнительные расходы.
Сумма расходов отражается на дату принятия товара на учет в валюте, применяемой для заполнения графы «Налоговая база». К таким расходам относятся:
- расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
- страховая сумма;
- стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
- стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.
В графе 8 отражаются серия, номер и дата товаротранспортного документа по видам товаров.
В графе 10 указывается дата принятия налогоплательщиком на учет ввезенного товара на основании товаросопроводительных документов, счетов-фактур.
В графах 11-12 налоговая база определяется путем суммирования графы «Стоимость товара» и графы «Расходы, принимаемые для определения налоговой базы».
В графах 13-14 отражается ставка налога.
В графах 15-16 следует указать сумму уплаченных налогов.
Налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней производит отметку в случае уплаты организацией в полном объеме косвенных налогов и соответствия сведений, указанных в заявлении, требованиям, предъявляемым пунктами 2 и 6 раздела 1 Положения.ПРИМЕР
Строительная организация приобрела у белорусского поставщика стройматериалы на сумму 90 000 российских рублей. Доставка обошлась в 20 000 российских рублей. Упаковка стройматериалов стоила 500 российских рублей. Все затраты указаны без НДС.
Налоговая база:90 000 руб. + 20 000 руб. + 500 руб. = 110 500 руб.
Сумма НДС:110 500 руб. х 18% = 19 890 руб.
Графы 1 и 2 декларации будут заполнены следующим образом.

п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка

НДС

Сумма НДС

1

2

3

4

5

6

1

Ввоз на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь приобретенных товаров, подлежащих налогообложению

010

020

110 500

18

10

19 890

2

Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010 – 020 раздела 2 декларации; графы 6 строк 010 –020 раздела 2 декларации)

030

110 500

Х

19 890



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: