Как платить земельный налог?

1363
Каширина М. В.
кафедра "Налоги и налогообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ", доцент
Организация ведет строительство на принадлежащем ей земельном участке. Если строится жилой дом, то земельный налог необходимо рассчитывать с учетом повышающего коэффициента. А с какого момента нужно платить больший налог? Давайте разбираться, принимая во внимание изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2008 года.

Кто платит налог
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, а также праве постоянного (бессрочного) пользования. В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре. При этом права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 8 Гражданского кодекса РФ). Не признаются налогоплательщиками организации, имеющие земельные участки, с правом безвозмездного срочного пользования, или переданные им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.Начало применения повышающих коэффициентов
Земельный налог по участкам, предоставленным под жилищное строительство, нужно платить в повышенном размере. При этом начало применения повышающих коэффициентов зависит от срока регистрации прав на земельный участок.ПРАВА НА ЗЕМЛЮ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ ДО НАЧАЛА 2008 ГОДА
На основании пунктов 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2008 года) в отношении земельных участков, приобретенных в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы налога (авансовых платежей) производилось с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Если же трехлетний срок был превышен, то необходимо было применять коэффициент 4.
При этом пунктом 3 статьи 8 Федерального закона от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ установлено, что действие указанных пунктов Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность после вступления в силу данного Федерального закона, а именно после 1 января 2005 года.
Таким образом, если право собственности на земельный участок, приобретенный для жилищного строительства, зарегистрировано до 1 января 2005 года, то положения пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ на указанный земельный участок не распространяются.
Аналогичное мнение приведено в письме Минфина России от 28 мая 2008 г. № 03-05-05-02/39.
Правда, остается еще один вопрос. С какого момента при исчислении земельного налога в отношении приобретенных земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы в 2005-2007 годах, следует применять повышающие коэффициенты?

ПО КАКОЙ СТАВКЕ ПЛАТИТЬЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ?

Согласно статье 394 Налогового кодекса РФ, ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентах от налоговой базы и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ).
А по какой ставке платить налог, если земельный участок, отнесенный к категории земель поселений передан в аренду компании-застройщику для строительства на нем многофункционального жилого комплекса? По мнению Минфина России, в этом случае налог следует уплачивать также по ставке, не превышающей 0,3 процента кадастровой стоимости (см. письмо от 6 мая 2008 г. № 03-05-05-02/31). Ведь ставки земельного налога устанавливаются в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования участка, и глава 31 Налогового кодекса РФ не предусматривает изменение ставок в связи с передачей земельного участка в аренду.

По мнению финансистов, изложенному в письме Минфина России от 19 мая 2008 г. № 03-05-04-02/32, в этом случае повышающие коэффициенты применяются с даты заключения договора на подготовку проектной документации. Если же подготовки не требуется, то земельный налог в повышенном размере следует рассчитывать с даты выдачи разрешения на строительство.ПРАВА НА ЗЕМЛЮ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ В ТЕКУЩЕМ ГОДУ

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ были внесены изменения в пункты 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ. Согласно внесенным поправкам, применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, осуществляется начиная с даты государственной регистрации прав на эти земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2008 года. Таким образом, новый порядок действует в отношении тех приобретенных земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы только после 1 января 2008 года.Порядок уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
При этом срок уплаты авансовых платежей и налога не может быть установлен соответственно ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом и 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: