Пенсионные взносы можно вернуть

1282
Шишкоедова Н. Н. 
налоговый консультант
Переплата в бюджет - не редкость. Возникнуть она может и из-за элементарной ошибки в платежке, и в результате неверного расчета. Но если по налогам строительная организация деньги еще может вернуть, то с пенсионными взносами все гораздо сложнее. Налоговики никак не могут разделить ответственность с Пенсионным фондом РФ. А страдают налогоплательщики. В письме от 12 мая 2008 г. № 03-02-07/2-87 Минфин России прокомментировал ситуацию и дал официальные разъяснения, как поступать в таких случаях.
Суть проблемы
Налоговое законодательство предусматривает возможность возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов. Этим вопросам посвящены статьи 78 и 79 Налогового кодекса РФ.
Однако пенсионные взносы имеют иную природу, отличную от налога. Они не отвечают понятию налога, закрепленному в статье 8 Налогового кодекса РФ, и не являются составной частью единого социального налога.
Эти взносы вообще не входят в налоговую систему РФ, а являются индивидуально возмездными обязательными платежами в бюджет Пенсионного фонда РФ. И предназначаются для обеспечения права гражданина на получение пенсии в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Иными словами, пенсионные взносы - основной источник неналоговых доходов бюджета Пенсионного фонда РФ, имеющих целевое назначение. За счет них производятся выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
Изначально право возвращать страхователям взносы, в случае если невозможно установить, за счет каких застрахованных лиц они уплачены, было дано Пенсионному фонду РФ как страховщику (п. 1 ст. 13 Закона № 167-ФЗ). Однако порядок их возврата либо зачета данным Законом определен не был.
До сих пор не урегулирован в нем и вопрос уплаты процентов, начисленных за несвоевременное осуществление такого возврата или на излишне взысканные суммы взносов, а также источники уплаты этих процентов.
Кроме того, не установлен и порядок уточнения платежа в бюджет Пенсионного фонда РФ при обнаружении плательщиком ошибки в оформлении поручения на его перечисление.
Налоговики при этом неизменно придерживались политики нейтралитета.
Они считали, что до внесения соответствующих изменений в законодательство об обязательном пенсионном страховании и в бюджетное законодательство России нормы налогового законодательства о возврате и зачете излишне уплаченных сумм налогов и сборов на пенсионные взносы не распространяются.
И заниматься урегулированием вопросов их возврата и зачета отказывались.
В результате выйти из этого «замкнутого круга» организации могли, только обратившись в суд.Что пояснил Минфин России


Исследовав нормы действующего законодательства, руководство финансового ведомства указало на то, что главным администратором доходов бюджета Пенсионного фонда РФ по взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимкам, пеням и штрафам признана Федеральная налоговая служба (ФНС России). А конкретные полномочия администраторов доходов возложены на ее территориальные органы. Они наделены в том числе и полномочиями:
- по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней, штрафов, процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы пенсионных взносов;
- по представлению в орган Федерального казначейства платежных документов для осуществления возврата в порядке, установленном Минфином России;
- по принятию решения о зачете (уточнении) платежей и представлению соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.
Данный порядок установлен приказом ФНС России от 26 февраля 2008 г. № ММ-3-1/74@. Перечень территориальных налоговых органов, уполномоченных администрировать доходы, приведен в приложении № 1 к этому приказу.
Таким образом, в настоящее время именно налоговые органы как администраторы доходов бюджета должны решать указанные вопросы. Однако механизм реализации этих полномочий действующим законодательством (бюджетным и пенсионным) урегулирован не в полной мере. Он не учитывает:
- особенности управления соответствующими денежными средствами Пенсионным фондом РФ;
- особенности инвестирования сумм страховых взносов для финансирования накопительной части трудовой пенсии;
- индивидуализацию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на лицевом счете каждого застрахованного лица.
В связи с сохраняющейся неопределенностью федерального законодательства в части регулирования вопросов о зачете (возврате) излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по ним и уточнения соответствующих платежей разногласия разрешаются в судебном порядке. Однако, как правило, отказы налоговых органов вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы пенсионных взносов признаются судами неправомерными.Как поступить на практике

Учитывая сложившуюся арбитражную практику, Минфин России признал, что до внесения необходимых изменений в бюджетное и пенсионное законодательство заниматься вопросами возврата и зачета пенсионных взносов придется налоговикам.
А вот вопросы о порядке и об источнике уплаты процентов, начисленных за несвоевременный возврат сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы взносов, необходимо, по мнению чиновников финансового ведомства, прямо урегулировать бюджетным законодательством РФ.
Итак, официальная позиция на сегодняшний день такова: налоговые органы вправе проводить зачет и возврат излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не обязаны платить проценты за несвоевременный возврат.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: