Строительство в особой экономической зоне

1251
Кузнецов В. А.
аудитор
Строительство объекта ведется на территории особой экономической зоны. Какие особенности следует учитывать? Кто может воспользоваться льготами в 2008 году, учитывая последние изменения налогового законодательства? Ответить на эти вопросы помогут разъяснения Минфина России.
Территории особых зон
Порядок образования и деятельности особых экономических зон регулирует Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ.

Кроме того, отдельные федеральные законы определяют правовые основы деятельности организаций и предпринимателей на территории Калининградской и Магаданской областей.
Согласно статье 4 Федерального закона № 116-ФЗ, на территории России могут создаваться особые экономические зоны следующих типов:
- промышленно-производственные;
- технико-внедренческие;
- туристско-рекреационные;
- портовые.
Для строительных организаций особый интерес представляют два последних типа. Учитывая, что под туристско-рекреационной деятельностью в том числе понимается деятельность по строительству и реконструкции объектов туристской индустрии, а также предназначенных для санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации и отдыха граждан. А понятие портовой деятельности включает работы по строительству и реконструкции объектов инфраструктуры морского и речного портов, а также
аэропорта.
При этом следует учитывать, что строительство, реконструкция и эксплуатация объектов инфраструктуры в защитных лесах, расположенных в границах туристско-рекреационной особой экономической зоны, допускаются в соответствии с целевым назначением земель, на которых эти леса расположены.
Правда, только в случае, если в плане обустройства и материально-технического оснащения определены зоны планируемого освоения лесов, в границах которых предусматриваются строительные работы.Льготы для резидентов
Механизм особых экономических зон предполагает предоставление преференций по трем ключевым направлениям: налоговые и таможенные льготы, государственное финансирование инфраструктуры, снижение административных барьеров.КТО ЯВЛЯЕТСЯ РЕЗИДЕНТОМ?
Воспользоваться льготами может лишь организация, которая является резидентом особой экономической зоны. В частности, резидентами туристско-рекреационной или портовой особой экономической зоны признаются организации, зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена данная зона. При этом организация должна заключить с органами управления соглашение об осуществлении деятельности в порядке и на условиях, которые предусмотрены Федеральным законом № 116-ФЗ.
Обратите внимание: организация-резидент не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории особой экономической зоны.
Организация признается резидентом с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны. Лишение лица статуса резидента допускается только в судебном порядке.

ЧТО ТАКОЕ ОСОБАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЗОНА? Это часть территории России, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. Она создается в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции и развития транспортной инфраструктуры, а также туризма и санаторно-курортной сферы.
НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ
Согласно статье 36 Федерального закона № 116-ФЗ, налогообложение резидентов особой экономической зоны осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, порядок налогообложения, а также налоговые льготы определены главами второй части Налогового кодекса РФ. Кроме того, отдельные налоговые льготы могут быть предусмотрены региональным законодательством.
Налог на имущество организаций. Согласно статье 381 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налогообложения организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет. Причем, согласно поправке, внесенной Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ, вступившей в силу с 1 января 2008 года, для применения льготы необходимо, чтобы указанное имущество использовалось на территории экономической зоны в рамках соответствующего соглашения.
Налог на прибыль. Во всех особых экономических зонах налогоплательщики могут экономить на расходах на научные исследования и опытно-конструкторские работы. В отличие от обычных плательщиков, для которых при положительном или отрицательном результате исследования его стоимость равномерно включается в состав прочих расходов в течение года, зарегистрированные и работающие на территории особой зоны организации вправе стоимость таких исследований включать в расходы в полном размере в период их осуществления. Это правило касается не только резидентов, но и других организаций, зарегистрированных в пределах особой экономической зоны.Особая экономическая зона в Калининградской области
Правовой режим осуществления хозяйственной, производственной, инвестиционной и иной деятельности на территории данной зоны регулируется Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области». Ее резидентом признается юридическое лицо, соответствующее требованиям указанного Закона и включенное в Единый реестр резидентов особой экономической зоны.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИСогласно Федеральному закону от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ в период с 1 января 2007 го- да до 31 декабря 2014 года участники особой экономической зоны Магаданской области при ведении ими хозяйственной деятельности на ее территории освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области. Данные льготы предоставляются в случае, если участники зоны ведут отдельный учет операций финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемых ими в пределах особой зоны и самой области.
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРОЕКТ
Резидент должен реализовать на территории Калининградской области инвестиционный проект в форме капитальных вложений, которыми являются инвестиции в основной капитал,
в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию и др. При этом объем капитальных вложений в соответствии с представленным инвестиционным проектом должен составлять в сумме не менее чем 150 млн руб.ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Резиденты особой экономической зоны используют особый порядок уплаты налога на прибыль организаций. Он установлен статьей 288.1 Налогового кодекса РФ. Правда, нормы данной статьи касаются только прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта при условии ведения раздельного учета доходов и расходов.
В течение шести календарных лет со дня включения юридического лица в Единый реестр... налог на прибыль от реализации резидентом товаров (работ, услуг), полученную в рамках инвестиционного проекта, взимается по ставке 0 процентов.
В период с седьмого по двенадцатый календарный год базовая ставка налога на прибыль организаций уменьшается на 50 процентов и равна 12 процентам. При этом сумма налога на прибыль рассчитывается по уменьшенной на 50 процентов ставке как в федеральный, так и региональный бюджеты.
Особый порядок налогообложения имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, определен статьей 385.1 Налогового кодекса РФ.
Так, для резидентов особой экономической зоны в течение первых шести календарных лет налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении указанного имущества устанавливается в размере 0 процентов. В период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно налоговая ставка составляет величину, установленную Законом Калининградской области и уменьшенную на 50 процентов.
Согласно разъяснениям чиновников Минфина России, изложенным в письме от 7 февраля 2008 г. № 03-05-05-01/9, организация - резидент вправе применять при реализации инвестиционного проекта нормы статей 288.1 и 385.1 Налогового кодекса РФ только в отношении деятельности, связанной с оказанием работ
и услуг, которые предусмотрены данным проектом.


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: