Взаимозачет: правила изменились...

1249
Королев В. А.
аудитор
С 2008 года при использовании в расчетах собственного имущества можно зачесть всю сумму НДС, перечисленную контрагенту*. А нужно ли восстанавливать налог, ранее принятый к вычету, при проведении взаимозачета? Ответить на этот вопрос помогут разъяснения Минфина России.
Особый порядок вычета НДС
Решение о проведении зачета взаимных требований принимается по сделкам, которые проведены ранее. При этом изначально, как правило, предполагается, что покупатели расплатятся с поставщиками деньгами. Значит, в момент приобретения товаров организация имеет право на вычет «входного» НДС. При принятии решения о проведении взаимозачета вступает в действие требование о фактической уплате налога. Получается, что налогоплательщик временно теряет право на налоговый вычет. Это период с момента принятия решения о взаимозачете до момента перечисления поставщику суммы НДС. Другими словами, ставится вопрос о восстановлении НДС, ранее принятого к вычету. В письме Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31 финансисты разъяснили, что «...при зачетах взаимных требований особенностей применения налоговых вычетов Кодексом не предусмотрено». Таким образом, в 2007 году ранее принятый к вычету НДС не нужно было восстанавливать. Но в 2008 году ситуация изменилась.

НДС придется восстановить
Формулировки пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ были изменены, и теперь перечислять НДС отдельным поручением необходимо в тех случаях и в том порядке, которые предусмотрены пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Основываясь на действующих положениях, финансисты говорят о том, что при зачете взаимных требований к вычету можно принять сумму НДС, фактически уплаченную поставщику на основании платежного поручения. Кроме этого при взаимозачете вычеты можно заявить в том налоговом периоде, в котором суммы налога перечислены продавцу. В итоге получается, что организация в момент принятия решения о взаимозачете должна восстановить ранее зачтенные суммы (см. письмо Минфина России от 18 января 2008 г. № 03-07-15/05).ПРИМЕРВ феврале 2008 года ЗАО «Стройтех» и ООО «Сфера» заключили договор подряда. ЗАО «Стройтех» произвело строительно-ремонтные работы на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).
В марте ООО «Сфера» реализовало ЗАО «Стройтех» партию материалов на 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). Предположим, в марте фирмы подписали акт о зачете взаимных задолженностей на сумму 354 000 руб. Однако сумму НДС «Сфера» перечислила на расчетный счет «Стройтеха» в апреле. «Стройтех» также оплатил НДС деньгами в этом месяце. В учете ЗАО «Стройтех» сделаны записи.

В феврале:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90- 354 000 руб. - отражена выручка от реализации работ;ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68- 54 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации работ.

В марте:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 300 000 руб. - оприходованы материалы, купленные у ООО «Сфера»;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60- 54 000 руб. - отражена сумма «входного» НДС;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19- 54 000 руб. - принят к вычету НДС по купленным материалам;ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62- 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - отражен взаимозачет;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19- 54 000 руб. - восстановлен НДС, принятый ранее к вычету.

В апреле:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62- 54 000 руб. - получен НДС;ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 54 000 руб. - уплачен поставщику НДС по материалам;ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19- 54 000 руб. - принят вновь к вычету НДС по купленным материалам.


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: