Коммунальные расходы на новое здание

2052
Подкопаева А. С.
аудитор
средств.Куда относить расходы по отоплению и энергоснабжению построенного объекта, если акт государственной комиссии уже подписан, но объект в эксплуатацию еще не введен? Давайте разберемся.
Бухгалтерский учет
В общем случае расходы на коммунальное и прочее обслуживание являются расходами по обычным видам деятельности и, соответственно, их необходимо включать в себестоимость продукции (работ, услуг). Такой вывод следует из пункта 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Главное, чтобы объект использовался в деятельности, направленной на получение дохода на момент осуществления указанных расходов, либо планировалось использование данного объекта в такой деятельности в дальнейшем.Налоговый учет
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии.
Из данной формулировки следует, что организация имеет право уменьшить налоговую базу, в том числе:
1) на расходы по отоплению и электроснабжению объектов, являющихся основными средствами;
2) аналогичные расходы по прочему имуществу, которым в том числе являетсянезавершенное строительство.
При этом согласно общему правилу признания расходов в налоговом учете данные расходы должны быть экономически обоснованны (п. 2 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, организация может отражать в налоговом учете расходы по незавершенному строительству, в том числе по не введенным в эксплуатацию и фактически не эксплуатируемым объектам. Следовательно, если здание (либо помещение в здании) построено для целей ведения приносящей доходы деятельности, то расходы на электроэнергию и иные коммунальные услуги принять также можно.
Но если объект фактически не эксплуатируется, налоговые органы скорее всего потребуют объяснения причин списания расходов. По их логике, если объект не эксплуатируется, то и затрат по нему быть не может. Следовательно, для обоснования причин необходимо иметь веские аргументы. Такими аргументами, например, могут являться технические требования по содержанию объекта, зафиксированные в технической документации:
1) в зимний период для поддержания коммуникаций здания в исправном состоянии необходимо снабжение горячей водой;
2) отдельное оборудование должно постоянно находиться во включенном состоянии и, соответственно, потреблять электроэнергию.
Минфин России в письме от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/25 разрешил уменьшать налоговую базу на коммунальные расходы по объектам незавершенного строительства (право собственности по которым не зарегистрировано). Однако обязательным условием, по мнению финансистов, все же является наличие у организации документов, подтверждающих факт ввода в эксплуатацию основных средств. Однако данная позиция чиновников содержит расширенное толкование норм налогового законодательства и, соответственно, может быть оспорена в суде.

«КОММУНАЛКА», СВЯЗАННАЯ С ОТДЕЛКОЙ
Бывает, что коммунальные расходы связаны с проведением отделочных работ в здании. Очевидно, что при выполнении таких работ потребляются энергия и вода. В таком случае учитывать коммунальные расходы, по мнению автора, нужно по аналогии с отделочными расходами. То есть в зависимости от факта включения объекта в состав основных средств (в бухучете это дата постановки на счет 01, в налоговом учете – дата начала фактического использования). Если стоимость основного средства уже сформирована и выполнены все условия для отражения объекта в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ), то рассматриваемые затраты отражают в составе текущих расходов. Если же объект еще не принят в состав основных средств, то есть основания считать данные расходы затратами на доведение объекта до состояния, пригодного к эксплуатации. Такие затраты и в бухгалтерском, и в налоговом учете включают в стоимость основных средств.


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: