НДС с уступки права требования на жилое помещение

180
Компания уступила право требования к застройщику по договору участия в долевом строительстве жилья. Но деньги за уступку пришли раньше, чем договор зарегистрировали в Роскадастре. НДС с уступки права требования безопаснее заплатить. Но есть и аргументы против для тех, кто готов спорить.

Организация, А уступает организации Б право требования к застройщику по договору участия в долевом строительстве. Дату уступки стороны определили в договоре как момент его регистрации. Но деньги за уступку организация Б перечисляет до момента регистрации договора в отделении Росреестра. Должна ли организация, А исчислить НДС с поступившей оплаты как с аванса, полученного до даты уступки?

НДС с уступки права требования: позиция Минфина

Когда передаются имущественные права, налоговую базу определяют в особом порядке. НДС платят с разницы между стоимостью, по которой передаются эти права, с учетом налога и расходами на то, чтобы их приобрести (п. 3 ст. 155 НК РФ). По таким правилам рассчитывают и налоговую базу, когда участники долевого строительства передают имущественные права на жилые дома, жилые помещения и доли в них, а также на гаражи и машино-места.

В какой момент исчислить налог, если оплата в счет уступки права требования поступает раньше момента самой уступки? Минфин считает, что в этом случае НДС с уступки права требования исчисляют два раза. Первый, когда получили предоплату, второй – в момент самой уступки. В письме от 30 марта 2015 г. № 03-07-15/17428 финансисты обосновывают свою позицию так. Налог исчисляют по наиболее ранней из дат:

С полученной предоплаты налог исчисляют, согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ, по расчетной ставке. Однако, по мнению Минфина, принять к вычету сумму ранее уплаченного налога с предоплаты в момент начисления НДС на дату отгрузки организация не сможет. Аргумент – это не предусмотрено кодексом. Для того чтобы вернуть себе излишне уплаченную сумму налога, налогоплательщик должен руководствоваться статьей 78 НК РФ. То есть написать заявление в инспекцию. И только с согласия налоговиков зачесть указанную сумму в счет предстоящих платежей или вернуть ее на свой расчетный счет.

НДС с уступки права требования уплачивают на дату уступки

По общим правилам НДС надо начислять и с предоплаты, и на дату реализации (п. 1 ст. 167 НК РФ). На дату реализации налог с аванса можно принять к вычету.

При этом в статье 171 не предусмотрен вычет по налогу с предоплаты в счет уступки права требования. Но в статье 167 есть еще пункт 8. В нем установлен особый порядок уплаты налога при уступке права требования участниками долевого строительства. В частности, в этом случае налоговую базу определяют на день уступки.

А как же пункт 4 статьи 164 НК РФ? Ведь в нем предусмотрено, что НДС исчисляют по расчетной ставке с предоплаты. Однако эта статья не определяет момент, когда надо исчислить налог (для этого существует статья 167). В ней установлен лишь алгоритм расчета суммы налога, в случае если это необходимо.

Но даже если посчитать, что этот пункт определяет момент исчисления НДС с предоплаты по уступке права требования жилья, то это прямо противоречит пункту 8статьи 167 НК РФ. А в этом случае надо руководствоваться пунктом 7 статьи 3 НК РФ. Он гласит, что все неустранимые сомнения и противоречия должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

Таким образом, налог при уступке права требования на квартиру должен исчисляться на дату уступки. А она не может быть ранее даты регистрации договора в отделении Росреестра. Поэтому считаю, если деньги за уступку жилья поступили ранее регистрации договора, НДС с полученной предоплаты исчислять не надо.

В то же время судебная практика по вопросу не сложилась. Поэтому если компания не готова отстаивать выгодную точку зрения, то безопаснее следовать рекомендациям финансистов. То есть НДС начислите и с предоплаты, и на дату уступки, а затем обратитесь в инспекцию за вычетом



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: