Прямые расходы: как распределить и учитывать

527
Подрядчик выполняет строительные работы по краткосрочным договорам. На выполненные работы периодически составляет КС-2 и КС-3. Можно ли списывать прямые расходы по таким актами?

Подрядчик выполняет строительные работы по краткосрочным договорам. На выполненные работы периодически составляет КС-2 и КС-3. Можно ли списывать прямые расходы по таким актами?

Если ваша компания выполняет общестроительные работы, договор может быть краткосрочным или длительным. Как правило, исполнители выставляют заказчику формы № КС-2№ КС-3 на выполненные работы раз в месяц. А вот по итогам всех работ никакого общего акта не составляют. 

В учетной политике пропишите, что налоговые расходы и доходы будете определять по формам № КС-2, которые подпишет заказчик. Как учитывать прямые затраты? Те расходы, которые вы можете запросто отнести на конкретный объект, учитывайте в договорах. А те суммы, по которым нельзя четко списать на один объект, относите на работы пропорционально стоимости по договору исходя из выполненного объема. Но они обязательно должны быть обоснованы формами № КС-2. Если списываете прямые расходы на незавершенное производство, то учтите только стоимость из № КС-2. Полную стоимость работ из договора в расчет не берите.

Прямые расходы по разным договорам

Долгосрочными можно назвать договоры, которые длятся больше одного налогового периода. То есть, дольше года. В нашем случае у организации нет долгосрочных договоров. Поэтому и применять пункт 2 статьи 271 НК РФ компания не может.

В базу по прибыли включайте в том числе и выручку от реализации работ. Тут важно понимать следующий момент. Когда речь о краткосрочном договоре, скорее всего, предусмотрено, что работы заказчик примет сразу, без поэтапных приемок.

А вот когда с контрагентом вы договорились именно о поэтапной сдаче, то приемку организуйте после каждого такого этапа. Тут акты № КС-2 не могут подтвердить, что вы сдали заказчику все работы в целом по договору. А раз так, то документы не подтверждают, что у подрядчика возникла реализации работ. А лишь устанавливают сумму очередного аванса. 

Общую приемку всех работ по договору вы оформите отдельным актом приемки-сдачи работ. И, следовательно, выручку в каждом отчетном периоде вы рассчитаете только по стоимости сданных работ в целом по таким договорам.

Учет прямых расходов

Учетная политика не должна противоречить нормативным требованиям. Проверьте учетную политику вашей компании. Если в ней что-то не так, сразу внесите изменения. По договорам, работы по которым не закончены, прямые расходы ставьте в незавершенному производству.

Поясню, что относится к незавершенке. Это те работы, которые не заказчик не принял. Об этом сказано в статье 319 НК РФ. Вопрос о том, как распределять прямые расходы на остаток незавершенки и на сумму, которую вы относите на сданные в отчетном периоде работы, четко не утвержден. Поэтому каждая компания самостоятельно выбирает для себя правила учета. 

Например, можете использовать такую формулу:

Н = (ОН + ПР) : (Д1 + Д2) х Д,
где Н – сумма незавершенного производства, подлежащая признанию в налоговом учете в качестве расходов, связанных с реализацией работ;
ОН – остаток незавершенного производства на начало отчетного периода;
ПР1 – сумма прямых расходов на выполнение работ по всем исполняемым в отчетном периоде договорам;
Д1 – общая сумма договоров, заключенных и исполняемых на начало периода;
Д2 – сумма договоров, заключенных в отчетном периоде, по которым работы начали выполняться;
Д – сумма договоров, по которым результат выполненных работ по договору в целом или этапу выполненных работ передан заказчику в отчетном периоде.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: