Новая форма книги учета доходов и расходов для «упрощенки»

2677
Максимова Н. Н.
бухгалтер - консультант
В 2013 году строительным организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, нужно вести книгу учета доходов и расходов по новой форме. Какие отличия следует учесть при ее заполнении?

Применение

Новая форма книги учета доходов и расходов... (далее – Книга) и порядок ее заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Начало действия приказа – 28 января 2013 года. Однако в письме Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/100 сообщено, что применять новую Книгу следует с 1 января 2013 года.

Обращено также внимание на то, что в налоговых органах она не заверяется.

Оформление

Напомним: как и раньше, на каждый календарный год, согласно пункту 1.4 Порядка, открывается новая Книга. Тот факт, что заверять ее в налоговой инспекции теперь не нужно, не отменяет прежних норм оформления. Книгу необходимо прошнуровать, пронумеровать, указать на последней странице количество содержащихся в ней страниц, заверенное подписью руководителя организации и печатью организации (п. 1.5 Порядка).

Вести данный налоговый регистр по-прежнему можно либо на бумажном носителе, либо в электронном виде. В первом случае документ прошивается и скрепляется подписью и печатью до начала его заполнения, а во втором распечатывается, нумеруется, прошивается, подписывается и скрепляется печатью по окончании года.

Записи в Книгу вносятся в хронологической последовательности на основании первичных документов позиционным способом.

Исправлять ошибки в Книге можно, но каждое исправление должно быть обос­новано и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и заверением печатью организации.

Заполнение Книги
при объекте «доходы»
Раньше строительные компании, применяющие упрощенную систему налогооб­ложения с объектом «доходы», заполняли только раздел I «Доходы и расходы» Книги, да и то не в полном объеме. Обязательными считались лишь графы 1–4 раздела I, данные о расходах в графу 5 можно было вносить по желанию, а справку к разделу I и вовсе не нужно было заполнять. То есть требовалось зарегистрировать первичные документы и указать сумму налогооблагаемых доходов.

Теперь порядок несколько иной.

Во-первых, при определенных обстоятельствах (отдельным налогоплательщикам) придется вносить записи и в графу 5 «Расходы, учитываемые при определении налоговой базы (руб.)» раздела I.

Во-вторых, специально для таких налогоплательщиков появился обязательный раздел IV «Расходы… уменьшающие сумму налога…», в который должны вписываться соответствующие расходы.

Справку к разделу I, как и прежде, ­заполнять не надо.

Отражение доходов

Правила заполнения графы 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)» раздела I не изменились. Как и ранее, отражать в ней нужно только:

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ (к примеру, поступления от заказчиков за выполненные работы или в счет предстоящего выполнения работ);

– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ (например, причитающиеся к получению штрафные санкции от контрагентов за нарушение договорных обязательств).

А вот доходы, не подлежащие обложению единым налогом в рамках упрощенной системы, показывать не требуется. Это относится:

– к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, указанным в статье 251 Налогового кодекса РФ;

– к доходам в виде дивидендов и полученных процентов по некоторым видам ценных бумаг (облагаемым налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным пунктами 3, 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ, по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций» данного кодекса).

Если строительная фирма начинает использовать упрощенную систему с 2013 года, а до этого применяла общий режим с методом начисления, на дату перехода, то есть на 1 января 2013 года, в доходах следует отразить суммы, полученные до перехода на «упрощенку» в качестве оплаты по договорам, исполнение которых будет осуществляться уже в период действия «упрощенки». Те же деньги, что поступят уже после перехода на упрощенную систему, нужно будет внимательно отслеживать. Ведь если соответствующие суммы уже включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (в прошлых годах), отражать их в Книге и включать в базу при исчислении «упрощенного» налога не нужно.

К примеру, если строительная организация перешла на «упрощенку» с 1 января 2013 года, а в 2012 году в рамках общего режима ею была получена предопла­­та в счет предстоящего выполнения ра­бот, которые намечено сдать заказчику в 2013 году, бухгалтеру надо первым делом внести в Книгу доходы в виде полученной предоплаты. Так как в прошлом году она в облагаемых доходах не учтена. И наоборот, если в 2012 году были выполнены и сданы заказчику определенные работы и соответственно была признана выручка от их реализации, а плату за них заказчик перечисляет уже в 2013 году, такие поступления в Книге не отражаются. Так как доход учтен в 2012 году.

Отражение расходов
Организации с объектом «доходы» в графе 5 раздела I Книги обязаны указывать фактически осуществленные расходы за счет субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства...». Это связано с тем, что, согласно пунк­ту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, такие средства должны отражаться в доходах пропорцио­нально расходам, фактически осуществ­ленным за счет данного источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет финансирования, разница в полном объеме отражается в доходах этого налогового периода. Условием для признания доходов в указанном порядке является ведение учета соответствующих сумм выплат и средств.

Остальные расходы могут отражаться в графе 5 раздела I Книги в добровольном порядке, по усмотрению организации.

Новый раздел IV

Но самое главное изменение – это появление нового раздела, посвященного расходам, предусмотренным пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающим сумму единого налога и авансовых платежей по нему.

Раздел IV должны заполнять только организации с объектом налогообложения «доходы».

В нем необходимо отразить:

– страховые взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм за соответст­вующий период в государственные внебюджетные фонды (включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

– расходы на выплату пособий за те дни, которые оплачивает работодатель (но лишь в той ­части, в которой они не покрыты страховыми выплатами в рамках договора страхования работодателем своих работников на случай их временной нетрудоспособности);

– платежи (взносы) по договорам доб


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: