Карты для расчетов за бензин

1963
 Адеева С. П.
ООО "Бизнес-Партнер аудит", старший аудитор
Строительная фирма арендует у своих работников личные автомобили и в соответствии с договором оплачивает ГСМ. Организация приобрела карты оплаты и раздала их водителям. Как учитывать указанные карты?

Использование корпоративных карт работниками

Расплачиваться за горюче-смазочные материалы (ГСМ), потребляемые автотранспортом строительной компании, можно как путем наличного расчета, так и в безналичном порядке.Удобно использовать для этого корпоративные карты. Они могут быть выданы работникам компании, в том числе тем, у которых для управленческих и производственных нужд фирмы арендуются личные автомобили. Так как договором аренды может предусматриваться помимо арендной платы компенсация стоимости ГСМ, оплата текущих ремонтов транспортного средства и т. п.при условии, что водитель (арендодатель) предъявит чеки и путевые листы.Сразу уточним, что речь в рассматриваемой ситуации идет не о топливных картах (в чем состоит отличие, рассказано в конце статьи).Корпоративная карта – это банковская карта (расчетная или дебетовая), которая позволяет ее держателю (физическому лицу, уполномоченному юридическим лицом) проводить расчеты за счет денежных средств организации, находящихся на ее банковском счете в пределах установленного банком лимита.Операции осуществляются по банковскому счету, открытому организации на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт. Конкретные условия определяются в договоре.Регулирование порядка выпуска банком указанныхкарт и проведения организациями соответствующих расчетовпроизводитсяПоложением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России 24 декабря 2004 г. № 266-П (далее –Положение № 266-П ).

Порядок учета и оформления

Остановимся подробнее на наиболее важных моментах.

Бухгалтерский учет

Для отражения операций по карточным счетам в бухгалтерском учете можно использоватьсчет 55 «Специальные счета в банках» (субсчет «Банковские карты»), средства на который перечисляются с расчетного счета строительной организации.Исходя из того, что корпоративная карта позволяет владельцу распоряжаться денежными средствами юридического лица, ее следует учитывать как денежный документ. Для учета, согласноПлану счетов … иИнструкции по его применению (утвержденыприказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н ), предназначенсчет 50 «Касса» (субсчет «Денежные документы»).Выдача пластиковой карты работнику может отражаться как выдача под отчет денежных документов.Поскольку держатели пластиковых карт в приведенной ситуации являются работниками организации, перед тем как выдать им карты, с ними необходимо заключить договоры о полной материальной ответственности.Денежные средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операций держателем корпоративной карты, считаются выданными организацией под отчет указанному лицу. Оприходование ГСМ, оплаченных с помощью карты, отражается в учете как погашение задолженности подотчетного лица.Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, используетсясчет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражаются выданные суммы (в корреспонденции со счетами учета денежных средств).По кредиту – их расходование (в корреспонденции со счетами учета затрат и приобретенных ценностей или с другими счетами).

Документирование

При расчетах по операциям с использованием банковских карт предусматривается обязательное составление на бумажном носителе слипов, квитанций электронных терминалов, квитанций банкоматов.Слип должен быть собственноручно подписан держателем банковской карты (работником). Слипы и квитанции фиксируют факт совершения операции с использованием банковской карты (транзакцию). Фактическое списание денежных средств со счета строительной организации подтверждается банковской выпиской по карточному счету. п. 3.1 Положения № 266-П >|При совершении операции с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе или в электронной форме. Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям или служит подтверждением их совершения ().|<Необходимо учитывать, что возможен временной разрыв между датой списания денежных средств с карточного счета и датой совершения операции (зафиксированной в слипе).Подотчетные лица – держатели карт (водители, работники, у которых организация арендует личные автомобили, и т. д.) слипы и квитанции должны представлять в бухгалтерию.Если указанные документы обрабатываются до получения выписки по специальному карточному счету, подтверждающей факт списания денежных средств со счета юридического лица, возможно использованиесчета 57 «Переводы в пути».Обращаем внимание на то, что, по мнению чиновников, при приобретении товаров через подотчетное лицо за наличный расчет право на вычет налога на добавленную стоимость возникает у организации только при наличии счета-фактуры (письмо Минфина России от 9 марта 2010 г. № 03-07-11/51 ).Правда, суды считают иначе и поддерживают налогоплательщиков в том, что счет-фактура при наличии кассового чека не обязательна и что счет-фактура не является единственным документом, дающим право на вычет НДС (постановление Президиум ВАС РФ от 13 мая 2008 г. № 17718/07 и др. ).Во избежание налоговых споровпри покупке бензина по картам следует потребовать от продавца оформления счетов-фактур и накладных в общеустановленном порядке.Пример.
Строительная компания ООО «Коттедж-Строй» заключила договор аренды личного автомобиля для производственных нужд фирмы с прорабом Красновым В. П.Предположим, что в первый день после получения карты работник заправился (приобрел бензин) на сумму 708 руб. (в том числе НДС – 108 руб.).АЗС выдает компании накладные и счета-фактуры (чтобы не возникало проблем с вычетом НДС).Бухгалтер ООО «Коттедж-Строй» отразил операции следующими записями:ДЕБЕТ 55 субсчет «Банковские карты»КРЕДИТ 51– 20 000 руб. – перечислены средства с расчетного счета на карточный счет;ДЕБЕТ 71КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»–1000 руб. – выдана под отчет расчетная корпоративная карта (отражена ее залоговая стоимость);ДЕБЕТ 71КРЕДИТ 57– 708 руб. – отражен платеж, произведенный по корпоративной карте;ДЕБЕТ 60КРЕДИТ 71–708 руб. – отражена сумма оплаты горюче-смазочных материалов;ДЕБЕТ 10КРЕДИТ 60– 600 руб. – учтена стоимость приобретенного бензина (на основании авансового отчета и накладной АЗС);ДЕБЕТ 19КРЕДИТ 60–108 руб. – выделен «входной» НДС по приобретенному топливу (на основании счета-фактуры, предъявленного АЗС);ДЕБЕТ 68КРЕДИТ 19–108 руб. – принят к вычету «входной» НДС (по счету-фактуре поставщика);ДЕБЕТ 57КРЕДИТ 55 субсчет «Банковские карты»– 708 руб. – списаны денежные средства с корпоративной карты (согласно выписке банка).Далее учет оплат ведется в таком же порядке до полного израсходования средств. Если временного разрыва не возникает – без использованиясчета 57 .При возврате картыв бухгалтерию делается проводка:КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»КРЕДИТ 71–1000 руб. – возвращена корпоративная карта в кассу организации.

Топливные карты

Топливные карты не имеют статуса кредитных или иных платежных карт, эмитентом которых является кредитная организация.Они используются не как средство платежа, а лишь как средство строгой отчетности, позволяющее держателю карты (уполномоченному лицу организации-покупателя) получить определенное количество товара в рамках договора, заключенного между организацией-поставщиком (продавцом) и компанией-покупателем. от 5 июня 2008 г. № А12-987/08-С22 от 3 апреля 2008 г. № А1216953/07-С22 >|Такой вывод сделан в постановлениях ФАС Поволжского округаи.|<Топливная карта фиксирует объем приобретенного топлива (в литрах) и позволяет ее держателю заправляться бензином в пределах расходного лимита, установленного в заявке организации-покупателя.Порядок расчетов с поставщиками ГСМ по топливным картам устанавливается в договоре. В нем стороны определяют лимит топлива, которое может быть отпущено ежедневно (за месяц), размер предоплаты за бензин и обслуживание карты, а также иные условия (например, предоставление скидок, порядок сверки расчетов и т.д.).Ежемесячно поставщик топлива представляет организации-покупателю счет-фактуру, акт приема-передачи на проданное горючее, а также отчет (или реестр) операций по картам, в котором указывается, когда и сколько топлива приобретено (данные с заправок). п. 1 ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129ФЗ0 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ >|Все операции должны оформляться первичными учетными документами (). При реализации организация обязана выставить покупателю счет-фактуру ().|<При этом затраты на приобретение бензина по топливным картам не признаются для целей бухгалтерского и налогового учета ни в момент уплаты авансовых платежей в счет предстоящей поставки бензина (при приобретении карты), ни в момент отгрузки бензина покупателю и списания с топливных карт количества и стоимости проданного бензина. Это связано с тем, что заправка бензина в автомобильный бак на основании чека терминала автозаправочной станции только подтверждает факт приобретения материальных ценностей, но не подтверждает факт их использования. Основным документом, подтверждающим расход ГСМ, является путевой лист, на основании которого составляется акт списания материалов.Вопросы использования топливных карт разъяснены, в частности, вписьме УФНС России по г. Москве от 30 июня 2010 г. № 16-15/068679@ .Важно запомнить

Порядок включения бензина в расходы (на основании путевых листов и актов списания материалов, утвержденных руководителем организации) должен соблюдаться и при оплате корпоративными картами.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: