Взносы за иностранца

1610
Анищенко А. В.
ООО "Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”", аудитор
Доля использования труда иностранцев в строительной отрасли достаточно велика. Ведь привлечение дешевой рабочей силы из бывших союзных республик дает существенную экономию. При этом необходимо учесть, что и с выплат негражданам России нужно начислить пенсионные взносы – исключений почти не осталось. Как это правильно сделать, расскажем в статье.

Подлежат страхованию

Расширен круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.Напомним, что вФедеральном законе от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» иностранцы разделены на три категории:– временно пребывающие в РФ – это лица, прибывшие в Россию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание;– временно проживающие – лица, получившие разрешение на временное проживание;–постоянно проживающие – лица, получившие вид на жительство.Раньше застрахованными лицами (то есть лицами, подлежащими пенсионному страхованию по российским законам) кроме граждан России считались лишь иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ. С 1 января 2012 года к ним добавлены иностранцы или лица без гражданства, временно пребывающие на территории нашей страны. Правда, не все, а лишь работающие по бессрочному трудовому договору либо по срочному трудовому договору продолжительностью не менее полугода (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).Иначе говоря, отчисления в ПФР теперь нужно производить и с выплат иностранным работникам (а также лицам без гражданства), временно пребывающим в России – при заключении указанных трудовых договоров. Исключение составляют иностранные граждане, являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с законом № 115-ФЗ .Поправки в закон № 167-ФЗ внесеныФедеральным законом от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ .

Тарифы начисления взносов

Прежде разделения тарифов для россиян и иностранцев не существовало – тарифы для иностранных граждан, подлежащих страхованию, и российских граждан были одинаковые.Теперь в целях начисления пенсионных взносов иностранцы делятся на две группы:–постоянно проживающие в России;–временно проживающие и временно пребывающие в России (временно пребывающие лица при условии заключения трудового договора на неопределенный срок либо срочного трудового договора на срок не менее шести месяцев).Зарплата постоянно проживающих в России иностранцев облагается взносами в том же порядке, что и зарплата граждан РФ.С выплат работникам, относящимся ко второй группе, взносы уплачиваются по тарифу, установленному на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения.То есть величина взносов, уплачиваемых за любую категорию застрахованных иностранцев, одна и та же, но по временно пребывающим лицам она полностью пойдет на страховую часть пенсии невзирая на возраст (накопительной части не будет). Данный порядок изложен встатье 22.1 закона № 167-ФЗ.Обращаем внимание на то, что остальных видов взносов (в соцстрах и медстрах) изменения не касаются, их уплачивают в том же порядке (подп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ ). А именно:– выплаты в пользу постоянно и временно проживающих в России иностранцев этими взносами облагаются в общем порядке;–выплаты в пользу временно пребывающих в России иностранцев этими взносами не облагаются.В указанный подпункт добавлены слова «кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования». Это и означает начисление страховых взносов в ПФР на основаниизакона № 167-ФЗ .Покажем зависимость размеров взносов для различных категорий иностранцев в таблице 1, приведя для наглядности и данные для россиян (см. стр. 56).Помимо этого с 2012 года, если сумма выплат работнику в текущем году превысит предельную величину базы для начисления взносов (512 000 руб.), с суммы превышения нужно начислить страховые взносы в ПФР по тарифу 10 процентов. Дополнительные взносы полностью начисляются только на финансирование страховой части пенсии – независимо от возраста застрахованного лица (ст. 33.1 закона № 167-ФЗ ).Пример
. Гражданин Таджикистана (1982 г. р.), временно проживающий в России, работает в российской строительной компании. За 2012 год получил доход в виде заработной платы в размере 600 000 руб.С суммы 512 000 руб.(не превышающей установленный предел) начислены взносы:–в ПФР (только на страховую часть) – 112 640 руб. (512 000 руб. × 22%);– в ФСС России – 14 848 руб. (512 000 руб. × × 2,9%);–в ФФОМС России – 26 112 руб. (512 000 руб. × × 5,1%).Кроме того, в ПФР (тоже только на страховую часть) дополнительно начислено 8800 руб. взносов ((600 000 руб. – 512 000 руб.) × 10%).Для строительных фирм на «упрощенке» общий размер взносов в 2012 году – 20 процентов, если доход от основного вида деятельности – не менее 70 процентов в общей сумме доходов (п. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ ). Уплачиваются они только в Пенсионный фонд РФ. Для лиц 1966 года рождения и старше – полностью на страховую часть пенсии, для лиц 1697 года рождения и моложе – 14 процентов на страховую часть, 6 процентов – на накопительную (п. 12 ст. 33 закона № 167-ФЗ, п. 3.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ ).С выплат иностранцам такие компании начисляют взносы также в пониженном размере. Суммы, превышающие предельную базу (512 000 руб.), дополнительными взносами у организаций, применяющих упрощенную систему, не облагаются. Порядок начисления взносов для данного спецрежима приведенв таблице 2.Итак, величина взносов на обязательное социальное стархование и порядок их начисления зависят от того, какой правовой статус имеет иностранный работник на территории России. Самая многочисленная категория – это временно пребывающие в РФ лица. За счет них строительная компания может сэкономить на взносах довольно значительную сумму:– от 8 до 30 процентов при общей системе налогообложения (в зависимости от срока трудового договора);–20 процентов при упрощенной системе (при заключении краткосрочных трудовых договоров продолжительностью менее полугода).Можно предположить, что теперь именно краткосрочных трудовых договоров с иностранными работниками, временно пребывающими в РФ, будет больше всего.

Оформление

Расширение круга застрахованных лиц ведет и к появлению у организации дополнительной обязанности по их пенсионному страхованию. То есть к необходимости выдачи указанным лицам положенных документов и составления в отношении них персонифицированной отчетности.Работодатель представляет в соответствующий орган ПФР сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы (п. 1 ст. 8 закона № 27-ФЗ ).Таким образом, с 2012 года всем иностранцам (кроме временно пребывающих, заключивших трудовой договор на срок менее 6 месяцев) нужно оформить свидетельство государственного пенсионного страхования. Если такого свидетельства у принимаемого на работу иностранца нет, его оформляет для него организация (ст. 15, п. 2 ст. 7 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ ). Для этого потребуется подать в территориальное отделение ПФР следующие документы:– заявление в произвольной форме от работника о выдаче свидетельства;–анкету поформе АДВ-1 (утвержденапостановлением Правления ПФР от 31июля 2006 г. № 192п );– опись документов, передаваемых в ПФР (при оформлении нескольких свидетельств), поформе АДВ-6-1 (утвержденапостановлением № 192п ).Эти документы должны быть переданы в ПФР в течение двух недель с момента трудоустройства нового работника (п. 9 Инструкции …). Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н >|.|<Отделение ПФР в трехнедельный срок с момента получения документов обязано открыть физлицам индивидуальные лицевые счета, оформить страховые свидетельства и направить их организации вместе с сопроводительной ведомостью. Свидетельство вручается работнику в течение недели после его получения работодателем. Человек должен расписаться в сопроводительной ведомости, и организации нужно отправить ее обратно в ПФР в месячный срок (п. 14 Инструкции ).Важно запомнить

Категории застрахованных лиц, являющихся иностранными гражданами (лицами без гражданства), для целей начисления разных видов взносов не совпадают. Пенсионные взносы уплачиваются за всех иностранцев, даже за временно пребывающих на территории РФ (принятых на работу по трудовому договору сроком не менее чем на полгода). Взносы в ФСС и ФФОМС России на выплаты временно пребывающим в РФ иностранцам не начисляются независимо от сроков заключенных с ними договоров.

Размеры взносов на обязательное страхование в 2012 годуТаблица 1 при общей системе налогообложения (%)
Статус застрахованного лицаПФРФСС России (без взносов на травматизм)ФФОМС РоссииОбщий размер взносовстраховая частьнакопительная часть
Граждане РФ22166
2,95,130Постоянно проживающие в РФ иностранцы22166
2,95,130Временно проживающие в РФ иностранцы22
2,95, 130Временно пребывающие в РФ иностранцы (при заключении бессрочного трудового договора или срочного трудового договора сроком не менее 6 месяцев)22
22Временно пребывающие в РФ иностранцы (при заключении срочного трудового договора на срок не более 6 месяцев)
Размеры взносов на обязательное страхование в 2012 году Таблица 2 при упрощенной системе налогообложения в строительстве (%)Статус застрахованного лицаПФРФСС России (без взносов на травматизм)ФФОМС РоссииОбщий размер взносовстраховая частьнакопительная частьГраждане РФ20146––20Постоянно проживающие в РФ иностранцы20146––20Временно проживающие в РФ иностранцы20––––20Временно пребывающие в РФ иностранцы (при заключении бессрочного трудового договора или срочного трудового договора сроком не менее 6 месяцев)20––––20Временно пребывающие в РФ иностранцы (при заключении срочного трудового договора на срок не более 6 месяцев)––––––

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа Главбуха

Школа

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас


Опрос

Компания, в которой вы работаете бухгалтером:

  • застройщик 38.6%
  • подрядчик (генподрядчик, субподрядчик) 47.37%
  • технический заказчик 8.77%
  • риэлтор 1.75%
  • другое 3.51%
Другие опросы

Рассылка



© ООО «Актион группа Главбух», 2008 - 2016
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции.
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-62696 от 10.08.2015


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронные справочники «Квартальный отчет» и «Расчетчик зарплаты»
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Специальный Бухгалтерский календарь
  • Сервис «Ответ за 24 часа»
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Спасибо, что посетили наш сайт!

Мы надеемся, что наша статья оказалась полезна для вас.

Вашу работу упростит «Безошибочный расчетчик зарплат»

Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку от нашего сайта, чтобы быть в курсе всех всех изменений в бухгалтерском учете: